Все упрощенцы в обязательном порядке на протяжении года совершают авансовые платежи по УСН. На сумму к уплате влияет выбранный объект налогообложения. О том, как рассчитать авансы и в какие сроки их заплатить, читайте в нашей статье.
Авансовые платежи на УСН – порядок и сроки уплаты
Система платежей на «упрощенке» несколько специфична: налог рассчитывается за год, но на протяжении этого года нужно делать предоплату – авансовые платежи. У бухгалтеров-новичков такая схема вызывает недоумение: как можно делать предоплату, если заранее неизвестен годовой доход фирмы.
На самом деле все просто: мы считаем и перечисляем авансовые платежи по УСН по фактическим данным за квартал. Когда налоговый год закончится, подведем итоги и рассчитаем годовой налог за минусом уплаченных авансов.
Такой порядок значительно облегчает налоговое бремя для бизнесменов, потому что не наносит резкого удара по их финансам – платежи идут равномерно небольшими частями.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). К примеру, аванс III за квартал упрощенцы должны были перечислить до 25 октября. Этот срок одинаков для всех: юрлиц и ИП. А вот сроки уплаты налога за год у них существенно различаются. Организации платят итоговую сумму до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля следующего года.
Однако с 2023 года сроки уплаты авансовых платежей по УСН сильно поменяются. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года в силу вступит Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, который вводит в действие совершенно новый механизм – единый налоговый платеж. Сроки уплаты по всем налогам станут едиными – до 28-го числа. Если день выпадает на выходной, то крайний срок по-прежнему будет переноситься на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты единого налога и авансовых платежей по УСН в 2023 году
| Отчетный период | Срок платежа |
| За 1 квартал | 28 апреля |
| За 2 квартал | 28 июля |
| За 3 квартал | 30 октября (перенос с выходного) |
За год | 28 марта – для организаций, 28 апреля – для ИП |
При нарушении сроков уплаты авансов или годового налога образуется недоимка, на которую ежедневно начисляются пени согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.
Как рассчитать авансы на системе «Доходы»
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы» сложности не представляет – бухгалтеру нужно умножить налоговую базу на ставку 6 %.
Единый налог = Доходы × 6 %
Под налоговой базой на УСН с объектом «Доходы» подразумеваются доходы общества или предпринимателя, полученные в отчетном квартале. Они считаются не поквартально, а с начала года – нарастающим итогом.
Расходы в расчет не берутся совсем. Однако НК РФ позволяет уменьшить полученную сумму платежа на 50 %, если в отчетном квартале уплачивались:
- обязательные страховые взносы;
- взносы по страховкам ДМС;
- больничные пособия – за первые 3 дня болезни;
- торговые сборы.
Рассчитаем авансовые платежи на примере данных ООО «Милена». В 2023 году компания заработала:
- I кв. – 2,5 млн руб.;
- II кв. – 1,7 млн руб.;
- III кв. – 4,3 млн руб.;
- IV кв. – 2,8 млн руб.
При этом в каждом квартале уплачивались страховые взносы в одинаковой сумме – 350 тыс.
1. Определим авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
За I квартал: 2,5 млн х 6 % = 150 тыс. При этом у фирмы есть право вдвое уменьшить авансовый платеж, потому что она перечисляла страховые взносы: 150 тыс. х 50 % = 75 тыс. руб. Эту сумму бухгалтер перечислит в бюджет до 28.04.2023 года.
За II квартал: (1,7 млн × 6 %) × 50 % = 51 тыс. руб. (платеж до 28.07.2023).
За III квартал: (4,3 млн × 6 %) × 50 % = 129 тыс. руб. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал перечислим до 28.10.2023. Срок следующего (годового) платежа наступит уже в новом году.
2. Рассчитаем единый налог за 2023 год.
В IV квартале фирма заработала 2,8 млн руб. Годовой доход общества составил 11,3 млн руб.
Единый налог за 2023 год: 11,3 млн х 6 % = 678 тыс. руб. После уменьшения на страховые взносы: 678 тыс. × 50 % = 339 тыс. руб. Однако помним, что на протяжении года мы вносили авансы, которые необходимо вычесть из суммы налога к уплате за год: 339 тыс. — 75 тыс. — 51 тыс. — 129 тыс. = 84 тыс. руб. Эту сумму компания доплатит по окончании года – до 28 марта 2024 года.
На заметку! Порядок расчета платежей на системе УСН приведен в ст. 346.18 НК РФ.
Пример, когда авансовый платеж может быть отрицательным от «КонсультантПлюс»:
Показатели организации в течение года составили (доходы, а также расходы по уплате взносов приведены нарастающим итогом с начала года):
За I квартал:
доходы — 3 000 000 руб.;
уплачено страховых взносов за работников — 60 000 руб.;
исчислен авансовый платеж — 180 000 руб. (3 000 000 руб. x 6%);
к вычету организация может принять … Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы увидеть решение примера.
Как рассчитать авансы на системе «Доходы минус расходы»
Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» рассчитываются несколько сложнее – в этом случае налоговая база включает не только доходы, но и расходы. Бухгалтеру потребуется грамотно определить первые и вторые. Их полный перечень закреплен налоговым законодательством:
- доходы – ст. 346.15 НК РФ;
- расходы – ст. 346.16 НК РФ.
Помимо этого, нужно понимать порядок признания доходов и расходов в рамках УСН (346.17 НК РФ). К примеру, доход считается полученным только после поступления денег в кассу или на расчетный счет, а расход – после фактической оплаты. При этом ставка единого налога на объекте «Доходы минус расходы» составит уже 15 %.
Единый налог = (Доходы — Расходы) × 15 %
При вычитании расходов часто получается отрицательное значение, т. е. расходы превышают доходы. Если фирма в отчетном квартале ничего не заработала, то платить авансы ей не придется, т. к. не с чего. Однако это не освобождает ее от годового налога. Если по итогам года отрицательная ситуация не изменилась, то налогоплательщику придется заплатить хотя бы минимальный налог – 1 % от полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог = Доходы × 1 %
Это значит, что хоть минимум, но платить придется. Разумеется, если доходы в году вообще поступали и были зарегистрированы в КУДиР. Еще минимальный процент платят, когда годовой налог, рассчитанный по общим правилам, получился меньше минимального. Поэтому при объекте «Доходы минус расходы» бухгалтер всегда сравнивает результаты налогов, исчисленных по общему и минимальному правилам.
На заметку! Расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны иметь документальное подтверждение. В противном случае их вычитание из доходов будет неправомерным. Штраф за незаконное занижение налоговой базы равен 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
В качестве примера рассчитаем авансовые платежи по УСН для ИП Семенов Г. П. в 2023 году.
В I квартале доход ИП составил 200 тыс. руб., а расходы – 70 тыс. руб. Авансовый платеж: (200 тыс. — 70 тыс.) × 15 % = 19,5 тыс. руб. Сумму перечисляем до 28.04.2023.
Во II квартале он заработал 350 тыс. руб., но потратил 190 тыс. руб. Доходы за полугодие: 200 тыс. + 350 тыс. руб. = 550 тыс. руб. Расходы за полугодие: 70 тыс. + 190 тыс. = 260 тыс. руб.
Налог за полугодие: (550 тыс. — 260 тыс.) × 15 % = 43,5 тыс. руб.
Часть этой суммы Семенов Г. П. уже перечислил – аванс за I квартал 19,5 руб. Сумма к оплате за II квартал должна быть за минусом первого аванса: 43,5 тыс. — 19,5 тыс. = 24 тыс. руб. Аванс перечислим до 28.07.2023.
В III квартале доходы предпринимателя составили 280 тыс. руб., а расходы – 110 тыс. руб. Доходы за 9 месяцев: 550 тыс. + 280 тыс. = 830 тыс. руб. Расходы за 9 месяцев: 260 тыс. + 110 тыс. = 370 тыс. руб.
Налог за 9 месяцев: (830 тыс. — 370 тыс.) × 15 % = 69 тыс. руб.
Убираем перечисленные авансы за I и II квартал: 69 тыс. — 19,5 тыс. — 24 тыс. = 25,5 тыс. руб. Сумму отправим в бюджет до 30.10.2023.
В IV квартале доходы составили 390 тыс. руб., а расходы – 160 тыс. руб. В общей сложности доходы предпринимателя за 2023 год составили: 830 тыс. + 390 тыс. = 1,22 млн руб. Расходы за 2023 год: 370 тыс. + 160 тыс. = 530 тыс. руб.
Налог за 2023 год: (1,220 млн — 530 тыс.) × 15 % = 103,5 тыс. руб.
Перед тем как уплачивать, мы должны убедиться, что полученная сумма налога не ниже минимального налога.
Минимальный налог составит: 1,220 млн × 1 % = 12,2 тыс. руб. Налог, исчисленный по общим правилам, больше минимального значения, поэтому в бюджет отправим сумму 103,5 за минусом перечисленных авансов в I, II и III кварталах.
Остаток суммы единого налога за 2023 год, подлежащий к уплате в бюджет, составит: 103,5 тыс. — 19,5 тыс. — 24 тыс. — 25,5 тыс. = 34,5 тыс. руб.
Помним, что сроки уплаты авансовых платежей при применении УСН у предпринимателей и юрлиц не различаются, но различаются при уплате годового налога. ИП Семенов должен перечислить единый налог за 2023 год не позднее 28 апреля 2024 года.
Источник: spmag.ru
