Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2023 года подается по обновленной форме. Как правильно заполнить отчет и на какие нюансы обратить внимание, читайте в материале далее.
Новый бланк декларации по НДС за 1 квартал 2023 года
Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2023 года сдавайте по обновленной форме из приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.
Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.
Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.
Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2023 года установлен на 25 апреля 2023 года. Это рабочий вторник. Поэтому переносов не будет. За несвоевременную сдачу налоговики назначат штраф и заблокирую расчетные счета.
Заполнение декларации НДС за 1 квартал 2023 года
Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.
Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению — переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.
Как проверить правильность расчета НДС по оборотно-сальдовой ведомости
Проиллюстрируем, как заполняется декларация НДС 1 квартала 2023 г. предприятием, специализирующимся на производстве мебели и являющимся налогоплательщиком НДС по ставке 20%. Необлагаемых операций и инвестиционной деятельности фирма не осуществляет.
В учете предприятия за 1 квартал 2023 отражено:
- Покупка ТМЦ на сумму 2 400 000 руб. в т. ч. НДС 400 000 руб. (СФ № 33 от 18.01.2023);
- Продажа готовой продукции на 6 360 000 руб., в т. ч. НДС 1 060 000 руб. (СФ № 01 от 02.02.2023);
- Расходы транспортные – 420 000 руб. без НДС (СФ № 32 от 18.03.2023);
- Покупка станка — 600 000 руб., в т. ч. НДС 100 000 руб. (СФ № 03 от 10.03.2023);
- Учтен аванс от покупателя в сумме 1 200 000 руб., начислен НДС с него – 200 000 руб. (СФ № 28 от 10.03.2023);
- Отгрузка готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб. (с учетом НДС 200 000 руб.) в счет аванса произведена 26.03.2023 (СФ № 03 от 26.03.2023).
Расходы производства:
- себестоимость сырья в реализованной продукции – 1 000 000 руб.;
- зарплата цеховых рабочих — 360 000 руб.;
- страховые взносы в фонды 108 000 руб.;
- прочие затраты – 290 000 руб.
В учете ООО «Весна» проведены записи:
Содержание операции | Д/т | К/т | Сумма |
Оплачены ТМЦ | 60 | 51 | 2 400 000 |
ТМЦ учтены | 10 | 60 | 2 000 000 |
НДС учтен | 19 | 60 | 400 000 |
НДС к вычету | 68 | 19 | 400 000 |
Реализация ГП | 62 | 90/1 | 6 360 000 |
НДС с реализации | 90/3 | 68 | 1 060 000 |
Учтены затраты по выпуску ГП: — зарплата; — отчисления — прочие |
20 |
70 69 29 |
360 000 108 000 290 000 |
Поступила оплата от покупателя | 51 | 62 | 6 360 000 |
Оплачены коммерческие расходы | 76 | 51 | 420 000 |
Списаны: — себестоимость — затраты по выпуску ГП — расходы транспортные |
90/2 |
10 20 76 |
1 000 000 758 000 420 000 |
Оплачена покупка станка | 60 | 51 | 600 000 |
Оборудование учтено | 08 | 60 | 500 000 |
НДС | 19 | 60 | 100 000 |
НДС к вычету | 68 | 19 | 100 000 |
Выплачена зарплата | 70 | 51 | 360 000 |
Перечислены взносы в ФСС | 69 | 51 | 108 000 |
Получен аванс от покупателя | 51 | 62 | 1 200 000 |
Начислен НДС с аванса | 76 | 68 | 200 000 |
Отгрузка ГП | 62 | 90/1 | 1 200 000 |
Учтен НДС с отгрузки | 90/3 | 68 | 200 000 |
Восстановление НДС с аванса | 68 | 76 | 200 000 |
Результат от реализации – прибыль (6 360 000+120 000 – 1 000 000 – 1 060 000 –360 000 – 108 000 – 290 000 – 420 000- 200 000) | 90/9 | 99 | 4 22 000 |
Опираясь на эти данные, бухгалтер формирует обороты по счетам в ОСВ:
Счет | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец квартала | |||
Д/т | К/т | Д/т | К/т | Д/т | К/т | |
08 | 0 |
| 500 000 |
| 500 000 |
|
10 | 620 000 |
| 2 000 000 | 1 000 000 | 1 620 000 |
|
20 |
|
| 758 000 | 758 000 |
|
|
29 |
|
|
| 290 000 |
| 290 000 |
19 |
|
| 500 000 | 500 000 |
|
|
51 | 120 000 |
| 7 560 000 | 3 888 000 | 3 792 000 |
|
60 |
|
| 3 000 000 | 3 000 000 |
|
|
62 |
|
| 7 560 000 | 7 560 000 |
|
|
68 |
|
| 700 000 | 1 460 000 |
| 760 000 |
69 |
| 8000 | 108 000 | 108 000 |
| 8000 |
70 |
| 210 000 | 360 000 | 360 000 |
| 210 000 |
76 |
|
| 620 000 | 620 000 |
|
|
90 |
|
| 7 560 000 | 7 560 000 |
|
|
99 |
| 522 000 |
| 4 122 000 |
| 4 644 000 |
Итого | 740 000 | 740 000 | 31 226 000 | 31 226 000 | 5 912 000 | 5 912 000 |
Для составления декларации по НДС за 1 квартал 2023 необходимы данные по счетам, участвующим в формировании результата продаж, затрат производства, а также НДС. Кредитовое сальдо по сч. 68 в сумме 760 000 руб. обозначает сумму налога к уплате, которая сформировалась из разницы между НДС начисленным (1 460 000 руб.) и заявленным к вычету (700 000 руб.), т. е. между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 68.
Помимо этих данных в формировании декларации задействованы сведения о величинах выручки в отчетном периоде и сумме затрат, сопровождающих процесс производства. Эти данные должны подтверждаться сведениями о покупках и продажах, перенесенными в 8-й и 9-й разделы – данная увязка очень важна. В нашем примере сумма покупок (Д/т сч. 60 — 3 000 000 руб.) соответствует данным раздела 8 декларации, а продаж (К/т сч. 62 – 7 560 000 руб.) – данным раздела 9.
Декларация НДС 1 квартал 2023: образец заполнения
Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2023 года привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Скачать образец декларации по НДС в «КонсультантПлюс»
Итоги
Декларацию по НДС за 1 квартал 2023 года сдавайте по обновленной форме. Срок сдачи отчета установлен на 25.04.2023 года. Сдать декларацию можно только в электронном виде.
Источник: spmag.ru