Годовая инвентаризация на предприятии

Натуральная

Документальная

Применяется для проверки активов, выраженных в натуральной форме.

Например, МПЗ, ОС, готовая продукция, денежные средства и т.д.

Обязательства (НМА, расходы будущих периодов, финансовые обязательства, дебиторская задолженность) сверяются с документами.

Вопрос

Ответ

Сроки проведения годовой инвентаризации

Инвентаризация активов проводится на любую дату с 1 октября отчетного периода и завершается до подготовки годовой отчетности.

Инвентаризация обязательств должна быть проведена на 31 декабря отчетного года.

Можно ли провести годовую инвентаризацию в сентябре и в целом до 1 октября?

Достоверными данными для инвентаризации считаются лишь те, которые получены не ранее 1 октября.

То есть, если инвентаризацию провели до 1 октября, то ее придется обязательно проводить повторно в 4 квартале для целей составления годовой бухгалтерской отчетности.

Но подготовительные этапы можно провести и до 1 октября.

Все ли активы и обязательства подлежат обязательной годовой инвентаризации?

Не все имущество компании нужно инвентаризировать ежегодно. Так, инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года, библиотечные фонды- раз в пять лет.

Обязаны ли ИП и компании-«спецрежимники» ежегодно проверять свои активы и обязательства?

ИП — не обязаны.

Организации должны проводить инвентаризацию ежегодно вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Можно ли создать несколько инвентаризационных комиссий?

Да, можно создать несколько комиссий на разные инвентаризационные участки. В приказе руководитель должен закрепить определенный участок за каждой из комиссий.

Возможно ли заменить члена инвентаризационной комиссии?

При создании комиссии для инвентаризации целесообразно создать и резервный состав, издав соответствующий приказ. В этом случае, при замене члена основной комиссии, например в случае его болезни, сотрудники из резервного состава могут заменить его.

Можно ли провести годовую инвентаризацию при отсутствии по болезни МОЛ?

Итоги инвентаризации при отсутствии МОЛ могут признаться недействительными. Можно издать приказ о перенесении сроков инвентаризации.

Возможна ли видеофиксация при проведении инвентаризации?

Видеофиксация возможна и целесообразна, если часть сотрудников работает удаленно или у организации есть отдаленные склады, подразделения.

Объект учета

Документ

Нематериальные активы

ИНВ-1а

Основные средства

ИНВ-1

ТМЦ

ИНВ-3 или ИНВ-2

ТМЦ отгруженные

ИНВ-4

ТМЦ в пути

ИНВ-6

Незаконченные ремонты ОС

ИНВ-10

Расходы будущих периодов

ИНВ-11

Наличные денежные средства

ИНВ-15

Ценные бумаги и БСО

ИНВ-16

Расчеты с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами

ИНВ-17

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Приложение к ИНВ 17

Объект учета

Порядок инвентаризации, форма

ОС

Проверяем:

— полное наименование;

— инвентарные номера;

— технические характеристики;

— документы на право собственности по недвижимости и природным объектам.

Если обнаружено ОС, которое не числится в бухучете, его оприходуют по рыночным ценам с отражением оценочной суммы амортизации по ним.

Модернизированные или реконструированные ОС вносятся под названием, соответствующим новому назначению.

Отдельные описи составляются по ОС, которые:

— находятся на ответственном хранении или получены в аренду (с указанием реквизита такого договора аренды).

— невозможно эксплуатировать в дальнейшем (с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин невозможности эксплуатации).

Описи составляются в трех экземплярах на арендованные ОС- третий экземпляр для арендодателя.

МПЗ

Проверяем:

— фактическое наличие каждого наименования;

— стоимость в ценах бухучета;

— вид, сорт, инв.№;

— состояние объектов.

ВАЖНО! На крупных предприятиях часто нет возможности остановить деятельность на время проведения годовой инвентаризации. В этой ситуации с письменного разрешения руководителя и главбуха при членах комиссии можно отпустить (отгрузить) ТМЦ.

И, наоборот, если во время ревизии было поступление товаров, то МОЛ в присутствии проверяющих принимают и оприходуют их после инвентаризации.

Данные ценности учитываются в отдельном документе «Товарно- материальные ценности, поступившие во время инвентаризации» с указанием всех реквизитов приходного документа:

— дата прихода;

— наименование товара;

— количество;

— цена;

— сумма.

В документе поступления делается отметка «после инвентаризации» и указывается дата описи, в которую внесли эти ТМЦ, которая подтверждается подписью председателя или одним из членов комиссии.

Инвентаризация малоценки проводится в общем порядке.

Можно составит групповую опись в случае, когда эти предметы находятся в индивидуальном пользовании сотрудников.

Если есть пришедшие в негодность, но не списанные малоценные товары, то их включать в опись не следует.

Следует составить акт с указанием причин негодности и иными способами пользования ими в хозяйственных целях.

Оформляется опись ИНВ 3, но если срок проверки не уложился в один день, то оформляется Инвентаризационный ярлык ИНВ 2.

Помним! При оформлении описи формы ИНВ-4 товары, отгруженные покупателям и числящиеся на счете 45, указываются в документе по ценам продажи.

Если ценности находятся в пути оформляем опись ИНВ-6.

Наличность, ценные бумаги, БСО, денежные документы, расчетные счета

Пересчитываем:

— денежную наличность в кассе;

— денежные документы (БСО, почтовые и вексельные марки, авиабилеты).

Проверяем:

— правильность оформления наличия ценных бумаг и документов, подтверждающих права на них;

— реальную стоимость ценных бумаг и их сохранность;

— правильность отражения доходов от ценных бумаг в бухучете.

Займы, взносы в УК сторонних организаций нужно проверить по соответствующим документам (договора займа, учредительные договоры и документы о передаче имущества).

В случае, когда на момент инвентаризации деньги, сданные в банк или инкассаторам, еще не поступили на расчетный счет, для подтверждения данных бухучета происходит сверка с данными в квитанциях операционных касс банка, инкассаторских документах и пр.

Проверка денежных средств отражается в ИНВ-15, ценных бумаг и БСО в ИНВ 16.

Форма заполняется по видам финансовых вложений или денежных документов.

Для инвентаризации расчетных счетов утвержденной формы нет.

НМА

Проверяем:

— наличие документов на право их пользования организацией;

— правильность отражения в балансе.

ИНВ-1а

РБП

Что проверить:

— вид и сумма;

— срок начала и завершения;

— расчетный остаток;

— правильность отнесения затрат в учете.

ИНВ-11

Резервы

Необходимо проверить правильность расчета суммы резерва, отчислений в него и использование сумм резерва, а именно:

— остаток на начало;

— сумма;

— произведенные отчисления в резерв;

— сумма к начислению, которая осталась;

— расходы из резерва;

— перерасход или излишек суммы резерва.

Инвентаризацию резервов целесообразнее проводить в конце года.

Типовой формы нет

Забалансовые счета

Активы и обязательства, которые отражены на забалансовых счетах, проверяют вместе с имуществом, к которому они относятся. Для арендованных объектов используется отдельный акт, опись.

Расчеты и обязательства

Для проверки дебиторской и кредиторской задолженности, которые отражены на счетах 60,62,76, необходимо подписать акты сверок с контрагентами.

Помним! Проверить нужно не только суммы задолженности, но и сроки возникновения.

Для расчетов с сотрудниками нужно проверить сальдо по счетам 70,71,73.

Для контроля за расчетами с бюджетом необходимо сверить сальдо по счетам 68, 69 со справками и актами сверок с ИФНС и ФСС.

ИНВ-17, ИНВ-17а

Излишек одного сорта больше недостачи другого, тогда:

Недостача одного сорта больше излишков другого, тогда:

Недостача полностью перекрывается пересортицей. Оставшийся излишек засчитывается.

Излишек списывается полностью, часть недостачи остается непокрытой.