Данные финансовой отчетности могут быть интересны широкому кругу пользователей, которые не всегда являются бухгалтерами. О том, как правильно читать бухгалтерский баланс, расскажем в нашей статье.
Кому и зачем нужен бухгалтерский баланс
Бухгалтерская отчетность необходима как внутренним, так и внешним пользователям. Причем в последнем случае можно выделить три степени финансовой заинтересованности:
- явный интерес — анализ проводится инвестором, кредитной организацией, чтобы определить прибыльность субъекта;
- скрытый интерес — ИФНС, внебюджетные фонды и правоохранительные органы могут анализировать баланс при проведении мероприятий контроля, чтобы обеспечить следование закону;
- отсутствие интереса — органы статистики, аудиторы, суды, СМИ, аналитики, цель которых не связана с финансовым благополучием субъекта.
При проведении анализа безусловное значение придается специфике бизнеса и динамике показателей.
Учимся читать бухгалтерский баланс: основы и пример анализа
Прочитать баланс — значит понять изложенную в нем информацию и комплексно ее проанализировать. Для начала ознакомьтесь с базовыми понятиями и основными принципами расположения строк отчета.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей — Актива и Пассива.
Части баланса | Актив | Пассив |
Что означает | Имущество | Источники формирования имущества |
Какие разделы включает | I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы | III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства |
Расположение строк | В порядке уменьшения ликвидности, т.е. способности обращаться в деньги: от наименее ликвидных нематериальных активов — к абсолютно ликвидным денежным средствам | В порядке уменьшения срочности погашения обязательств: от отправной точки бизнеса в виде уставного капитала до краткосрочных (менее 1 года) обязательств |
Каково соотношение | Актив = Пассив | |
Изучают отчет горизонтально (рассматривают изменение показателей) и вертикально (анализируют состав разделов).
Чтобы прочитать главную форму финансовой отчетности, следует принять к сведению такие аксиомы:
- Рост валюты баланса (итога разделов «Актив» и «Пассив») считается положительным моментом. Если валюта сохранена на прежнем уровне, например, на фоне кризиса — это тоже хорошее достижение.
- О мобильности ресурсов свидетельствует превышение оборотных активов (итог раздела II Актива) над внеоборотными (итог раздела I Актива).
- Уменьшение показателя «Основные средства» говорит об отсутствии модернизации, устаревании оборудования или даже о сокращении производственных мощностей.
- Увеличение капитала, в т.ч. за счет резервов и прибыли (итог раздела III Пассива), демонстрирует устойчивость предприятия.
- Превышение собственных средств над заемными (разделы IV, V Пассива) свидетельствует о независимости фирмы от внешних финансовых источников.
- Наличие обязательств — не всегда плохой знак. Например, кредиторская задолженность вполне допустима, если присутствует дебиторская примерно в тех же размерах.
В качестве примера рассмотрим баланс с такими показателями:
По приведенному балансу делаем выводы:
- незаполненная графа «На 31.12.2018» свидетельствует о том, что организация довольно новая, учреждена в 2019 году;
- отложенные налоговые активы и обязательства (строки 1180 и 1420) отсутствуют, фирма не применяет ПБУ 18/02, как вариант — относится к малому бизнесу;
- валюта баланса по итогам 2020 года уменьшилась за счет сокращения запасов, НМА (возможно, был продан объект интеллектуальной собственности, товарный знак или иное), уставного капитала (сократилось число собственников);
- доля оборотных средств в активе составляет: в 2020 году 777 / 1968 х 100 = 39%, в 2019 году 794 / 2014 х 100 = 39% — не самая хорошая пропорция, при этом основных средств в 2020 году стало больше, либо они были модернизированы. (руководству стоит оценить, насколько загружено оборудование, не простаивает ли оно);
- уменьшение запасов говорит либо о большем их вовлечении в оборот (скорейшей реализации), либо об их нехватке для нужд производства (при ненадлежащей работе снабженцев);
- рост долгосрочных обязательств говорит о новых кредитах, возможно, связанных с желанием руководства развивать бизнес;
- собственный капитал фирмы преобладает над капиталом заемным (итог по разделу III превышает сумму итогов по разделам IV, V Пассива), что характеризует предприятие как устойчивое.
В целом организация выглядит как финансово стабильная, но требующая принятия управленческих решений, способных улучшить ситуацию.
Подводим итоги
Чтобы прочитать бухгалтерский баланс, необходимо иметь некоторое представление о его статьях и их расположении. Сведения отчета дают возможность оценить соотношение собственных средств и заемных, оборотных и внеоборотных активов, их динамику. Для детального анализа экономического состояния предприятия потребуются специальные формулы и расчеты.
Источник: spmag.ru
