Конец года – время подведения итогов. В том числе настает пора задуматься и об оформлении формы 6-НДФЛ. Заполнение этого отчета за год имеет свои особенности. В статье подробно рассмотрим основные правила и нюансы, касающиеся формирования сведений по НДФЛ для ИФНС за 4 квартал 2022 с учетом действующих с этого года изменений.
Общие сведения
Отчет 6-НДФЛ содержит сведения о начисленных суммах доходов, примененных вычетах и величине налоговых отчислений. Отчет за 4 квартал заполняйте на новом бланке, в редакции приказа ФНС №ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.
Скачать бланк формы 6-НДФЛ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже
Документ может быть представлен в налоговую в двух вариантах:
- в электронном виде – такой формат обязателен для организаций, в которых за отчетный период выплаты производились десяти и более людям;
- в бумажном виде, если налоговый агент отчитывается по менее чем 10 сотрудникам.
Сдать форму 6-НДФЛ за год необходимо до 27 февраля 2023 года. Обратите внимание, что срок с конца марта перенесен на 25 февраля. Но т.к. это выходной, крайний срок смещен на ближайший понедельник 27.02.2023 года.
Несоблюдение сроков грозит штрафами: 1 000 рублей для организации за каждый месяц задержки (126 ст. НК РФ) и 300–500 рублей для должностного лица (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, налоговая в соответствии с 76 ст. НК РФ вправе заблокировать банковские счета субъекта хозяйствования за несвоевременное предоставление отчета.
Вот основные общие правила заполнения формы:
- суммы налогов округляются до рублей, суммы доходов указываются с копейками;
- для каждого показателя отчета предусмотрено одно поле;
- суммовые значения указываются в документе, даже если их значение равно нулю – в этом случае проставляется цифра «0»;
- в незаполненных знакоместах обязательно ставятся прочерки;
- количество страниц формы не ограничено;
- первый раздел заполняется по данным трех месяцев соответствующего квартала, второй – нарастающим итогом с начала года.
Как заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заполняем титульный лист
Первым делом в соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации. После проставляется номер корректировки: 0 – для первичного отчета, 1, 2 3 и т. д. – для соответствующих корректировочных форм.
В поле «Код отчетного периода» для годового документа вносится цифра 34.
Затем указывается год, за который подаются сведения. В соседнее поле вписывается четырехзначный код инспекции отчитывающегося субъекта. Юрлица подают сведения по месту нахождения организации, а ИП – по месту жительства или месту осуществления деятельности.
Далее идут поля для указания полного или сокращенного наименования компании или Ф. И. О. ИП, нотариуса или адвоката (эти данные указываются полностью). Также в соответствующие строки вписываются ОКТМО и номер телефона налогового агента.
Далее указывается количество листов отчета и проставляется код лица, удостоверяющего правдивость представленной информации:
1 – если это сам налоговый агент;
2 – если это его представитель.
После указываются Ф. И. О. директора компании или уполномоченного представителя организации и проставляется подпись этого лица.
Раздел I: особенности заполнения и образец
В форме 6-НДФЛ за год в первом разделе расписываются суммы налога, удержанные и возвращенные сотрудникам за 4 квартал, т. е. в октябре, ноябре и декабре.
В таблице ниже можно посмотреть, как заполняется эта часть отчета построчно.
Код поля | Отражаемые в нем сведения |
010 | КБК по налогу |
020 | Общая сумма налога, удержанная за квартал |
021 | Предельная дата удержания суммы налога |
022 | Сумма налога, которая должна быть удержана в сроки, указанные в строке 021 |
030 | Общая величина налога, которую налоговые агенты вернули плательщикам НДФЛ (т. е. сотрудникам) в соответствии со ст. 231 НК РФ. Поскольку мы говорим о годовом отчете, в 1-м разделе указываются данные именно по 4 кварталу |
031 | Дата возвращения налога плательщикам. |
032 | Сумма налога, возвращенная плательщику в срок, указанный по строке 031 |
В соответствии с нормами НК РФ НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за датой выдачи сотрудникам заработной платы. По больничным и отпускным установлен другой срок – последний день месяца, в котором работники получили эти виды дохода. Соответственно, в форме 6-НДФЛ даты и суммы по больничным и отпускным отражаются отдельными сроками, а не вместе с «зарплатными» величинами. Образец заполненного раздела I поможет лучше понять правила его оформления.
Раздел II: особенности заполнения и образец
Во втором разделе указываются следующие сведения:
- суммы начисленного и фактически полученного сотрудниками дохода;
- суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
По строке 100 указывается ставка НДФЛ. В большинстве случаев это 13 %. Но возможны и иные варианты. Например, с 2021 года для высоких доходов (более 5 млн рублей в год) действует ставка 15 %. По каждой ставке раздел II заполняется отдельно.
Как заполнять второй раздел отчета, подскажет таблица.
Номер строки | Информация |
100 | Ставка налога (13 %, 15 %, 35 % и т. д.) |
105 | КБК по налогу |
110 | Общая сумма заработной платы за январь-декабрь 2021 года. Сюда же входят отпускные, больничные и другие начисленные и выплаченные работникам доходы до вычета налогов |
115 | Общая сумма доходов с начала года по всем высококвалифицированным специалистам |
120 | Число сотрудников, получивших доход |
121 | Численность высококвалифицированных кадров |
130 | Величина примененных к базе налоговых вычетов |
140 | Величина начисленного НДФЛ |
142 | Общая сумма НДФЛ по высококвалифицированным специалистам |
160 | Сумма удержанного за 2021 год налога |
170 | Величина НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года |
Суммы по строкам 140 и 160 не всегда совпадают. Например, сложно бывает удержать до конца года налог с декабрьского подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации. Соответственно, эта сумма будет указана по строке 170, и на нее будут отличаться величины НДФЛ, указанные в строках 140 и 160.
Образец заполнения раздела 2 поможет лучше понять правила оформления отчета.
Как заполнять справку к отчету: правила и образец
Приложение № 1 к форме представляет собой справку о доходах и налогах физических лиц. По своей сути она идентична бывшей ранее в употреблении форме 2-НДФЛ. В ней указываются сведения по каждому сотруднику-получателю дохода. Заполняется справка только при сдаче годового отчета нарастающим итогом с начала года. Квартальные же формы 6-НДФЛ подаются без этого раздела.
В поле «Номер справки» указывается ее порядковый номер. В окошке «Код корректировки» могут стоять следующие значения:
- 00 – если это первичная справка;
- 01, 02, 03 и т. д. – если это корректирующий документ (соответственно, указывается порядковый номер корректировки);
- 99 – если составляется аннулирующий ранее предоставленную справку документ.
Приложение к отчету включает несколько разделов.
- Первый раздел. Сюда заносятся данные о физлице, являющемся получателем дохода – его Ф. И. О., дата рождения, гражданство, паспортные данные. В поле «Статус налогоплательщика» проставляется соответствующий шифр. С 2021 года появился новый код – 7. Он создан для лиц, попадающих в категорию «высококвалифицированные специалисты».
- Второй раздел. Здесь по каждому физлицу указываются следующие данные:
- применяемая для него ставка налога;
- налоговый КБК;
- общая сумма дохода сотрудника без учета вычетов;
- база по налогу, представляющая собой разницу между общей суммой дохода и величиной вычетов, указанной в следующем (третьем) разделе справки;
- общая исчисленная сумма налога;
- общая удержанная сумма НДФЛ;
- величина фиксированных авансовых платежей, которые уменьшают сумму налогового начисления;
- сумма перечисленного в бюджет НДФЛ;
- сумма переплат по налогу в результате ошибочного удержания большей суммы или уменьшения размера обязательств в связи со сменой статуса налогоплательщика.
- Третий раздел. В этой части справки содержится информация о вычетах по соответствующему физлицу. В специальном поле указывается код вычета, а в следующем «окне» – его величина. Если сотрудник имеет право на несколько вычетов, то заполняется соответствующее количество строк.
В поле «Код вида уведомления» возможны следующие варианты шифров:
- 1 – уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет;
- 2 – уведомление, подтверждающее право на социальный вычет;
- 3 – уведомление, подтверждающее право плательщика на уменьшение НДФЛ за счет фиксированных авансовых платежей.
Если уведомлений нет, то эти строки просто не заполняются.
- Четвертый раздел. Здесь показывается сумма дохода работника, с которой не удержан налог. Тут же отражается и сумма неудержанного НДФЛ.
В приложении к справке по каждому получателю дохода расписываются суммы доходов и вычетам по всем 12 месяцам года.
Итоги
Итак, особенностью оформления декларации 6-НДФЛ является то, что в ней не только присутствует информация по 4 кварталу, но и указываются данные нарастающим итогом с начала года. Также к отчету за 2022 год обязательно нужно приложить справку о доходах и налогах физических лиц. Будьте внимательны и следите за сроками сдачи годовой декларации – для 6-НДФЛ это 27.02.2023. Опоздания чреваты серьезными последствиями вплоть до штрафов и блокировки счетов.
Источник: spmag.ru
