Как заполнить строку 180 в 6-НДФЛ

Строка 180 в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику (исполнителю). Когда нужно заполнять строку 180 и как при этом избежать ошибок, расскажем в нашем материале.

Расположение строки 180 в 6-НДФЛ

Строка 180 (далее — стр. 180) в расчете 6-НДФЛ отражает общую сумму НДФЛ, излишне удержанного с доходов работников (исполнителей) за налоговый период по НДФЛ.

В 2023 г. приведенный расчет сдается в инспекцию ФНС за 1, 2 и 3 кварталы 2023 г. До 25 февраля 2024 г. должен быть сдан расчет 6-НДФЛ за 2023 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ). Новый бланк расчета 6-НДФЛ, сдаваемого начиная с 1 квартала 2023 г., можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная» расположена в разд. 2 расчета 6-НДФЛ.

Как заполнить форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за I квартал 2023 г., узнайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

В стр. 180 суммовое значение НДФЛ отражается в отдельных ситуациях. Случаи заполнения стр. 180 приведены ниже в статье.

Инструкция по заполнению строки 180 в 2023 году

Для возврата работнику (исполнителю) излишне удержанного НДФЛ необходимо правильно оформить стр. 180 расчета 6-НДФЛ. Расскажем об общих подходах к заполнению стр. 180 (п. 1.5. 1.8-1.10, 1.13, 1.14, 4.1, 4.3 приказа ЕД-7-11/753@, п. 6 ст. 52 НК РФ):

1. В стр. 180 указывается общая сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем-налоговым агентом — такая налоговая сумма заносится в стр. 180 нарастающим итогом с начала налогового периода по НДФЛ (то есть, с начала календарного года). Причем такая сумма НДФЛ указывается в отчете 6-НДФЛ только в том случае, если за отчетный (налоговый) период она не возвращена работнику. Возвращенный НДФЛ указывается в стр. 190.
2. В стр. 180 указываются обобщенные по всем работникам (исполнителям) — физлицам суммы излишне удержанного НДФЛ и по соответствующей ставке НДФЛ.
3. Расчет заполняется ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами, или с использованием ПК в одном экземпляре.
4. Стр. 180 заполняется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
5. Не допускается внесение в стр. 180 отрицательных чисел.
6. При отсутствии числовых значений показателя, то есть, отсутствии суммы излишне удержанного НДФЛ, в стр. 180 указывается значение «0».
7. Если для указания НДФЛ не требуется заполнения всех знакомест стр. 180, то в незаполненных полях в правой части стр. 180, состоящем из 15 знакомест, указывается прочерк (например, НДФЛ, равный 2 000 руб., в стр. 180 указывается так — «2000————»).
8. Сумма НДФЛ, относящаяся к излишне удержанной, исчисляется в полных рублях. Сумма приведенного налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более — округляется до полного рубля.

Контрольных соотношений по стр. 180 нет.

В каких ситуациях строка 180 может быть ненулевой

Для заполнения стр. 180 важно понимать, в каких случаях может возникнуть излишне удержанный НДФЛ. Такое возможно как по вине налогового агента, так и по иным причинам.

По вине работодателя

Излишнее удержание НДФЛ по вине работодателя происходит, когда:

• в налоговую базу НДФЛ добавлены доходы, не облагаемые данным налогом на основании ст. 217 НК РФ;
• НДФЛ начислен по налоговой ставке, не соответствующей положениям ст. 224 НК РФ (так, по ставке налога в 35% вместо 13%);
• работнику не предоставлены положенные ему налоговые вычеты НДФЛ — после предъявления работодателю соответствующего заявления;
• бухгалтером неверно произведен расчет суммы НДФЛ к уплате (в большую сторону) — в расчетах допущены арифметические ошибки.

По иным причинам

Излишнее удержание НДФЛ не считается ошибкой работодателя, когда:

• на протяжении налогового периода по НДФЛ (календарного года) налоговый нерезидент РФ-работник (исполнитель) стал резидентом РФ (ст. 207, 216 НК РФ);
• иностранец — налоговый резидент освобожден от уплаты НДФЛ с дохода от источника в РФ — на основании международного двустороннего договора РФ об избежании двойного налогообложения;
• работник (исполнитель) не представил документацию, подтверждающую право на применение налогового вычета НДФЛ, в момент, когда он, по факту, получил данное право — так, при затянувшемся оформлении справок о рождении ребенка и праве на стандартный налоговый вычет на основании ст. 218 НК РФ.

Вне зависимости от причины излишнего удержания НДФЛ, его все равно необходимо занести в стр. 180.

Пример: 13 марта 2023 г. бухгалтер ООО «Винтаж» по ошибке начислила с положенной Петрову В. П. мат. помощи в 4 000 руб. НДФЛ в размере 520 руб. (4 000 руб. * 13%/100%), вопреки положению ч. 8 ст. 217 НК РФ.

14 марта 2023 г. работнику ООО «Винтаж» Петрову В. П. была выдана материальная помощь в размере 3 480 руб. С 4 000 руб. мат. помощи был удержан НДФЛ в размере 520 руб. Причем ни в январе, ни в феврале 2023 г. приведенная выплата не предоставлялась.

15 марта 2023 г. бухгалтер ООО «Винтаж» выявила ошибку. В этот же день Петрову В. П. сообщили о данной ошибке и о размере НДФЛ, который ООО «Винтаж» обязана ему возвратить (520 руб.). В отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2023 г. эту сумму НДФЛ нужно занести в стр. 180.

Возврат заносимого в строку 180 НДФЛ в 2023 году

По закону, о факте излишнего удержания НДФЛ с зарплаты (доходов) работнику надо сообщить на протяжении 10 дней со дня выявления данного факта. После получения данного сообщения от работодателя работнику (исполнителю) следует оформить заявление на возврат приведенного НДФЛ и подать его своему работодателю (ст. 231 НК РФ).

На протяжении 3 месяцев работодатель обязан вернуть исполнителю (работнику) излишне удержанный НДФЛ. Возврат приведенного налога осуществляется за счет предстоящих платежей по НДФЛ. Причем, в данной ситуации не нужно сообщать ФНС о таком возврате НДФЛ (ст. 231 НК РФ, письмо Министерства финансов от 18.10.2013 № 03-04-06/43608).

Возврат суммы НДФЛ, излишне удержанных работодателем, производится в безналичной форме путем перечисления таких средств на счет работника (исполнителя) в банке, приведенный в поданном работником заявлении.

В соответствии с законодательством РФ, возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется работодателем за счет суммы такого налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей и начисляемой с доходов (письмо Министерства финансов от 05.12.2012 № 03-04-06/4-342, ст. 231 НК РФ):

• работника (исполнителя), по которому возникла излишнее удержание НДФЛ;
• иных физлиц, с доходов которых работодателем производится удержание НДФЛ.

Итоги

Таким образом, в 2023 г. стр. 180 в расчете 6-НДФЛ заполняется при наличии излишне удержанного НДФЛ. Если данный налог не возник, в стр. 180 ставится «0».

НДФЛ, заносимый в стр. 180, указывается в полных рублях нарастающим итогом с начала календарного года совокупно по всем работникам (исполнителям)-физлицам. Возврат излишне удержанного НДФЛ производится за счет суммы такого налога, подлежащей перечислению в бюджет РФ в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Источник: spmag.ru