Каждая организация, в том числе применяющая упрощенку, рассчитывает свои налоговые обязательства. Иногда отчисления в бюджет компания обязана производить даже при отсутствии деятельности. Расскажем, какие налоги платит ООО на УСН в 2022 году, приведем удобную таблицу со сроками.
О применении «упрощенки»
Расчет налоговой базы при УСН не сложен. Налогом облагаются либо полученные доходы, либо разница между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно только с начала года. Порядок учета доходов и расходов ООО на УСН регулируется положениями гл. 26.2 НК РФ.
УСН «доходы»: какие налоги платить организации
Ежеквартальный авансовый платеж по УСН в бюджет рассчитывается нарастающим итогом, от выручки, учтенной кассовым методом. Налог можно уменьшить, но не более чем на 50% — на сумму перечисленных страхвзносов и пособий по нетрудоспособности, выплаченных за счет компании. Это основной налог, уплачиваемый при УСН 6%.
Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.
Какие налоги платить «упрощенцу» дополнительно, зависит от наличия налогооблагаемых объектов и характера хозяйственной деятельности. Кроме того, ООО, выступая работодателем, перечисляет в бюджет страховые взносы и НДФЛ с заработка сотрудников.
Уплата УСН-налога при объекте «доходы-расходы»
При УСН «доходы минус расходы» из суммы выручки, определяемой кассовым методом, вычитаются произведенные расходы. В расходы допускается включать суммы затрат, соответствующие перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки налога могут быть повышены, если превышены лимиты «доходов» или штат сотрудников, установленные для УСН.
Остальное налогообложение, как и при УСН «доходы», зависит самой организации – какие операции проводятся, есть ли в штате сотрудники, числится ли за предприятием облагаемое имущество и т.д.
Юрлица, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, с 01.07.2022 вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
Как организации применять АУСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ООО на УСН: какие налоги и взносы уплачивает работодатель в 2022 — 2023 годах.
С заработка сотрудников ООО уплачивает страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Ряд выплат, к примеру, пособие по нетрудоспособности или по уходу за детьми, взносами не облагается. Полный перечень необлагаемых сумм содержит ст. 422 НК РФ. Взносы в общем случае начисляются по ставкам:
- в ПФР 22%;
- в ФФОМС 5,1%;
- в ФСС 2,9%.
В 2022 г. предприятия, включенные в реестр МСП, могут применять пониженные тарифы для ежемесячных доходов физлиц, превышающих размер федерального МРОТ: 10% в ПФР, 5% в ФФОМС, 0% в ФСС (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Кроме того, ООО обязано перечислять взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (на «травматизм»), по тарифу, установленному в зависимости от основного направления производственной деятельности.
Суммы, начисленные к уплате по договорам ГПХ, облагаются только взносами в ПФР и ФФОМС. Перечисления в ФСС на «травматизм» совершаются, если такое условие предусмотрено в заключенном договоре.
С выплат физическим лицам ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ – 13% с резидентов РФ, 30% — с нерезидентов. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.
Прочие налоги
Остальные налоги начисляются, только если у компании есть соответствующий объект налогообложения. Такими объектами выступают:
- транспорт;
- земельные участки;
- недвижимость, включенная в региональный перечень облагаемых по кадастровой стоимости объектов.
В этом случае уплачиваются, соответственно, транспортный, земельный налог или налог на имущество.
В г. Москве с объектов торговли взимается торговый сбор, который ООО, использующее облагаемое движимое или недвижимое имущество в своей деятельности, уплачивает ежеквартально (гл. 33 НК РФ, закон г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62).
Также могут производиться платежи, начисляемые при ведении определенной деятельности:
- при пользовании водными объектами – водный налог (ст. 333.8 НК РФ);
- при добыче полезных ископаемых – налог на НДПИ (ст. 334 НК РФ).
Если таких объектов нет, ни отчитываться, не перечислять суммы в бюджет компания не должна.
НДС
НДС «упрощенцы» в общем случае не уплачивают (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме случаев, когда:
- ООО выставило счет-фактуру с НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
- осуществлялся ввоз товаров на территорию России из-за рубежа, или товары покупались у иностранного лица, не зарегистрированного в ИФНС России (ст.161 НК РФ);
- были совершены облагаемые операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ).
Также ООО на УСН уплачивает налог как налоговый агент при аренде или покупке госимущества (п. 5 ст. 346.11, ст. 161 НК РФ).
Налог на прибыль
При УСН налог на прибыль уплачивается, если компания признается налоговым агентом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Происходит это в случаях:
- выплаты дивидендов юридическим лицам;
- при выплате доходов иностранным организациям;
- по операциям с государственными ценными бумагами, признаваемыми объектами налогообложения.
Если таких операций компания, применяющая «упрощенку», не проводит, то налог на прибыль не платится.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), изменится срок уплаты налогов и взносов. С 2023 года все налоги и взносы нужно уплачивать единым платежным поручением не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а расшифровку платежа показывать в соответствующем уведомлении.
Сведем все налоги, уплачиваемые ООО на УСН в 2022 — 2023 годах, в единую таблицу.
Таблица. Уплачиваемые налоги ООО на УСН
Наименование налога, взноса | Периодичность платежей | Срок уплаты |
Единый налог при УСН | Авансовый платеж (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) | 25 числа после завершения отчетного периода в 2022 году. Не позднее 28 числа после отчетного квартала в 2023 году. |
Налог по итогам года | Не позднее 28 марта 2023 года. | |
НДС | Ежеквартально | 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2023 года — до 28 числа. |
НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС | Ежемесячно | Не позднее 20 числа (28 числа с 2023 года) месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору |
НДС налогового агента | При покупке работ (услуг) у иностранной компании | В день перечисления денег иностранной компании |
По остальным операциям, по 1/3 от суммы, начисленной к уплате за прошедший квартал | Не позднее 25 числа (28-го числа с 2023 года) каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом | |
Налог на прибыль налогового агента | Единоразово | Не позднее дня, следующего за днем выплаты облагаемого дохода |
Налог на имущество | Ежеквартальный авансовый платеж |
Авансовые платежи — 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022 налог за 2022 г. — 28.02.2023. |
Налог по итогам года | ||
Транспортный налог | Ежеквартальный авансовый платеж |
Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог за год — не позднее 1 марта следующего года. Власти регионов больше не устанавливают сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ). |
Налог по итогам года | ||
Земельный налог | Ежеквартальный авансовый платеж |
Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи — 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022, налог за 2022 год — 28.02.2023.
|
Налог по итогам года | ||
Водный налог | Ежеквартально | 20 число (с 2023 года — 28 число) месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налог на добычу полезных ископаемых | Ежемесячно | 25 число (с 2023 года — 28 число) месяца, следующего за отчетным месяцем |
Торговый сбор | Ежеквартально | До 25 числа (с 2023 года — 28 число) месяца, следующего за отчетным кварталом |
НДФЛ | По отпускным, больничным |
Не позже последнего дня месяца выплаты в 2022 году. НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, надо будет заплатить 28 числа. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты — НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате.
Не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты в 2022 году. |
По заработной плате, прочим доходам | ||
Страховые взносы на пенсионное страхование | Ежемесячно | Не позднее 15 числа (с 2023 года — 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы на медицинское страхование | Ежемесячно | Не позднее 15 числа (с 2023 года — 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы на социальное страхование | Ежемесячно | Не позднее 15 числа (с 2023 года — 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | Ежемесячно | Не позднее 15 числа (с 2023 года — 28 число) следующего за расчетным месяца |
По начисляемым налогам и взносам компания обязана отчитываться в ИФНС, за исключением взносов от несчастных случаев – платежи и расчеты по ним принимает ФСС.
С 2023 года ФСС и ПФР будут объединены в Единый Социальный Фонд.
Источник: spmag.ru