Налогообложение ТСЖ зависит от применяемой системы налогообложения. Рассмотрим, какая система налогообложения выгоднее для ТСЖ и какие налоги должна платить организация.
Какие налоги платит ТСЖ при ОСНО
Товарищество собственников жилья — это объединение владельцев помещений в МКД, которое создается для управления общим имуществом. ТСЖ является некоммерческой организацией, систему налогообложения она выбирает самостоятельно при создании. Это может быть основная или упрощенная система, от этого и зависит, какие налоги платит ТСЖ.
Поскольку применять УСН юрлицо может только при соблюдении определенных условий, то при создании ТСЖ по умолчанию используется общая система налогообложения (ОСН). На ОСН надо платить НДС и налог на прибыль, а также НДФЛ и взносы с зарплаты работников. При этом начисление НДС и налога на прибыль в ТСЖ имеет определенные особенности:
- НДС. Освобождается от обложения НДС предоставление коммунальных услуг ТСЖ по той же цене, по которой их предоставляют коммунальные организации, поставщики электроэнергии и газа. Не облагаются НДС работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, которые ТСЖ проводит самостоятельно или товарищество приобретает их у юрлиц и ИП, оказывающих такие услуги. Начислить налог нужно только при сдаче в аренду общего имущества, размещении наружной рекламы на МКД или продаже неиспользуемого имущества.
- Налог на прибыль. Если договоры с РСО заключает само ТСЖ и члены товарищества перечисляют оплату на его расчетный счет, эта выручка облагается налогом в общем порядке. Ее можно уменьшить на расходы, которые связаны с перечислением этих платежей РСО. Если же коммунальные услуги закупаются по поручению собственников помещений в МКД, то есть ТСЖ является посредником или агентом, то плата за коммунальные услуги, поступившая на расчетный счет, налогом на прибыль не облагается. Расходы, связанные с перечислением этих платежей РСО, также не учитывать не следует. В данном случае доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или другое подобное вознаграждение. Кроме того, для целей налога на прибыль не учитывают взносы на капремонт общего имущества МКД и безвозмездные целевые поступления, например бюджетные субсидии на финансирование капитального ремонта.
- НДФЛ. Вознаграждения работникам, выполняющим работы для ТСЖ, выплачивают за счет членских взносов. При выплате вознаграждений физлицам ТСЖ в общем порядке удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.
Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме при УСН
Если ТСЖ применяет упрощенную систему, то плата за коммунальные услуги не учитывается при налогообложении, когда договоры с РСО заключило само товарищество. Не учитывают при расчете налога и некоторые доходы ТСЖ, а именно:
- имущество, в том числе денежные средства, поступившие как вознаграждение по посредническому договору;
- бюджетные средства, выделяемые ТСЖ на долевое финансирование капитального ремонта в МКД;
- взносы членов ТСЖ на капремонт многоквартирных домов;
- проценты, начисленные на денежные средства на спецсчете капремонта.
При этом налогооблагаемый доход возникает у ТСЖ, если оно:
- самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы;
- получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов;
- по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение;
- получает платежи за использование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества.
Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Что выгоднее: ОСН или УСН
При выборе системы налогообложения для ТСЖ следует учитывать особенности его деятельности. С одной стороны, ставка налога на прибыль составляет 20 % и превышает ставку единого налога с объектом «доходы» — 15 %. Поэтому сумма единого налога при УСН будет всегда ниже налога на прибыль. Однако нельзя упускать из виду несколько важных моментов:
- Закрытый перечень расходов при применении УСНО. Если у ТСЖ в рамках предпринимательской деятельности возникают существенные расходы, не предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, это может привести к тому, что применение ОСН будет более выгодным, так как налог на прибыль, несмотря на более высокую ставку, будет все-таки ниже, чем единый налог.
- Возможность выбора при применении ОСН кассового способа признания доходов и расходов или метода начислений. При «упрощенке» же применяется только кассовый метод, а он имеет свои недостатки. Так, в состав доходов при УСН приходится включать полученные авансы и предоплаты. При методе начислений доход признается только по факту сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг. Соответственно, расходы при кассовом методе признаются только после их оплаты. А метод начислений предполагает учет расходов по факту их осуществления независимо от момента оплаты. Поэтому даже неоплаченные расходы могут уменьшить налогооблагаемую прибыль.
- У кассового метода, применяемого в рамках УСН, есть и преимущества. Например, можно списывать приобретаемые сырье и материалы на расходы единовременно сразу после их оплаты, даже если фактически эти материалы еще не израсходованы. Расходы на приобретение основных средств при применении УСНО тоже списываются целиком в течение первого года, когда ОС оплачены и введены в эксплуатацию, то есть не нужно начислять амортизацию.
Следовательно, при выборе системы налогообложения нужно учитывать сложившуюся ситуацию. Если члены ТСЖ оплачивают коммунальные услуги вовремя, а с поставщиками и подрядчиками можно рассчитываться с рассрочкой и не предвидится приобретения дорогостоящих ОС, выгоднее работать на ОСНО и уплачивать налог на прибыль.
Если же дебиторская задолженность в ТСЖ растет, а с контрагентами необходимо рассчитываться без рассрочек и есть намерения покупать ОС, «упрощенка» окажется гораздо выгоднее.
Налог на имущество в ТСЖ
В силу п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций считают движимое и недвижимое имущество, которое они учитывают на балансе как основные средства. Они могут быть приобретены за счет собственных или целевых средств, а также получены безвозмездно. Поэтому ТСЖ платит налог на имущество организаций только в отношении этих основных средств. А юрлица, применяющие УСН, от уплаты налога освобождены.
Земельный налог
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 36 ЖК РФ, собственникам помещений в МКД принадлежит земельный участок, на котором расположен данный дом, на праве общей долевой собственности. Такой участок бесплатно переходит в общую собственность владельцев помещений с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета. Поэтому ТСЖ земельный налог уплачивать не должно: его платят собственники помещений в МКД.
Итоги
Таким образом, выбор системы налогообложения зависит от особенностей деятельности ТСЖ, а для принятия решения необходимо тщательно проанализировать план развития на предстоящие годы, включая его финансовую составляющую.
Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Источник: spmag.ru
