Камеральная проверка по 3-НДФЛ — комплекс мероприятий, которые проводит ИФНС в целях одобрения сумм, заявленных налогоплательщиком к возврату или уплате в бюджет. Как долго инспекция будет проверять декларации в 2023 году, рассмотрим в нашей статье.
Сколько проверяют декларацию о полученных доходах
Декларацию 3-НДФЛ представляют в ИФНС предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты) и простые граждане, получившие облагаемый доход и обязанные сообщить о нем налоговой (ст. 227, 227.1, п. 1 ст. 228 НК РФ). Кроме того, декларацию подают граждане, желающие получить налоговый вычет для возврата излишне удержанного налога. Декларация и поданные с ней документы должны быть проверены в течение времени, установленного законом.
Сразу после получения декларации начинается камеральная проверка 3-НДФЛ. Сроки в 2023 году, отведенные на рассмотрение отчета налоговиками, остались прежними — 3 месяца со дня его представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Существенное значение для исчисления срока проверки может иметь способ подачи декларации, потому что период начинается не с момента отправки документов, а со дня их получения налоговым органом (письмо Минфина от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955). То есть, формально срок может увеличиться, если, к примеру, бумажный отчет был отправлен по почте, так как получит его инспекция на несколько дней позже, чем если бы он был сдан налогоплательщиком непосредственно в инспекцию при личном визите.
Срок проверки, если декларация не сдана
Налоговики могут приступить к проверке даже при отсутствии декларации о доходах. Но только при выявлении фактов:
- продажи недвижимого имущества;
- получения недвижимости в дар.
Такая возможность налоговикам предоставлена Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, дополнившим ст. 88 НК РФ новым пунктом 1.2. Благодаря этим изменениям в ходе «камералки» рассматривается информация, поступившая в ИФНС от других источников.
Камеральную проверку без декларации 3-НДФЛ за 2022 год начнут по завершении срока уплаты налога, то есть, после 15.07.2023 г. (п. 1.2. ст. 88, п. 4 ст. 228 НК РФ). Налоговики, прежде чем составлять акт проверки, вправе запросить у лица, не представившего декларацию, соответсвущие пояснения. На их предоставление отводится 5 дней.
Срок проверки 3-НДФЛ по вычетам
Декларации, в которых заявлены налоговые вычеты, тоже проверяют в течение трех месяцев. Налоговики могут закончить рассмотрение быстрее, а вот увеличить срок проверки они не вправе. Разве что в крайнем случае и только по решению вышестоящего руководства. К примеру, для выяснения спорных обстоятельств может потребоваться больше времени.
При ошибках или противоречиях у налогоплательщика могут запросить пояснения. Ответить на требование необходимо также в течение 5 рабочих дней. Если инспекторы не согласятся с доводами, то в 10-дневный срок после окончания проверки составят акт, в котором будут указаны все выявленные нарушения (п. 1 ст. 100 НК РФ). Его можно обжаловать. Акт проверки не составляют, если в отчете все правильно.
Раньше, когда в декларации все сведения были признаны достоверными, излишне уплаченный налог возвращали в течение одного месяца с даты завершения проверки. То есть, срок для возврата налога в общей сложности составлял 4 месяца с даты представления декларации. Однако с 2023 года сроки на выплату существенно сократились. С введенем единого налогового счета (ЕНС), на который зачисляются все налоги налогоплательщика, поменялись и правила возврата излишнеуплаченного НДФЛ.
ФНС опубликовала разъяснение, что по общему правилу после окончания камеральной проверки возврат произойдет в течение 3 рабочих дней. Но только в том случае, если заявитель приложил заявление о распоряжении средствами с ЕНС. Такое заявление теперь входит в состав формы 3-НДФЛ (приложение к первому разделу). Однако если этот лист заполнен не будет, то придется подавать отдельное заявление уже после завершения камеральной проверки.
Ускоренный порядок проверки
В 2021 году появилась возможность получения некоторых вычетов по налогу в урощенном порядке, при котором проверка идет всего один месяц (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Однако в этом случае налогоплательщик не направляет декларацию в инспекцию и никаких документов не пресылает. Напротив, налоговики сами извещают гражданина о том, что ему доступен вычет, через личный кабинет. А он, в свою очередь, там же дает свое одобрение на получение вычета. Сроки перечисления денег на счет заявителя при такой схеме получения вычета составляют 15 дней после проверки.
На ускоренный возврат по новой ст. 221.1 НК РФ могут рассчитывать граждане, заявившие:
- инвестиционные вычеты;
- имущественный вычет на покупку недвижимости, а также по ипотечным процентам.
Предварительно заполненное заявление размещается налоговиками в «Личном кабинете налогоплательщика». Заявителю останется лишь подписать его и отправить обратно в инспекцию. Проверка проводится на основании данных, полученных инспекцией по вневедомственым каналам.
Срок проверки при подаче уточненной декларации
Срок проверки увеличится, если налогоплательщик в ходе начатой «камералки» подаст корректирующую декларацию. Получив новый документ, инспекция прекратит проверку первичной декларации и сразу приступит ко второй. Но срок проверки запустится заново и продлится по общему правилу — в течение трех месяцев.
Проверка считается завершенной, если с момента представления декларации прошло более 3-х месяцев. По ее результатам налоговики либо предъявят налогоплательщику акт, либо вынесут положительное решение без составления дополнительных документов. Уточнить статус проверки можно Госуслуги или в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС.
Подводим итоги
По общему правилу камеральная проверка проходит в течение 3 месяцев с момента получения инспекцией декларации 3-НДФЛ. В некоторых случаях сроки могут быть сокращены или увеличены, например, при подаче корректировки.
Источник: spmag.ru
