Оформление финансовой отчетности малых предприятий в упрощенном варианте облегчает работу бухгалтера, но требует от пользователя понимания, какие сведения содержатся в каждой строке отчетных форм. К примеру, капитал и резервы в упрощенном балансе – это сведенная к одной цифре информация обо всех видах собственного капитала фирмы. Располагается она в третьем разделе баланса под кодом 1300. Разберемся, какими счетами оперирует бухгалтер при заполнении строки 1300 упрощенного баланса, аккумулирующей все виды капитала фирмы.
Капитал и резервы в упрощенном балансе
Итак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:
Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;
Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;
Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;
Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.
Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).
Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.
Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.
Капитал и резервы в балансе — это какие счета на примере
Пример
ООО «Игрушка», специализирующееся на производстве игрушек, начало работу с октября 2022 года. Уставный капитал компании 300 000 руб. представлен собственным офисным помещением первоначальной стоимостью 250 000 руб. и МПЗ на складе на сумму 50 000 руб. Фирма арендует производственный цех (стоимость аренды 40 000 руб. в месяц). Учетной политикой предусмотрено создание резервного фонда на покрытие непредвиденных долгов и убытков в размере 300 000 руб. ежегодными отчислениями по 5% от чистой прибыли до установленного уровня.
Операции, произведенные за 2023 год:
Производственные и общехозяйственные расходы составили 914 000 руб.; в т.ч.:
Покупка материалов – 600 000 руб.
Зарплата – 150 000 руб.
Страховые взносы – 40 000 руб.
Амортизация помещения – 4 000 руб.
Аренда цеха – 120 000 руб.
Продукция реализована на сумму 2 600 000 руб.
По завершении года получена прибыль до налогообложения в сумме 1 686 000 руб. (2 600 000 – 600 000 – 150 000 – 40 000 – 4000 – 120 000).
Уплачены налоги – 200 000 руб.
Чистая прибыль фирмы составила 1 486 000 руб. (1 686 000 – 200 000).
Из этих средств сформирован резервный фонд в сумме 74 300 руб. (5% х 1 486 000), который, как закреплено в учетной политике, может расходоваться лишь при возникновении убытков или непредвиденных затрат. Остаток прибыли (нераспределенной) компания будет расходовать согласно вынесенным решениям в будущем году.
Бухгалтер оформил операции в т.ч. такими проводками:
Содержание | Д/т | К/т | Сумма |
Формирование УК – за счет УК приняты на баланс ОФ и денежные средства | 01 10 | 80 80 | 250 000 50000 |
За 4 квартал: |
|
|
|
— приобретены и оплачены МПЗ | 10 | 60 | 600 000 |
— списаны на затраты производства: |
|
|
|
Материалы | 20 | 10 | 600 000 |
Износ ОС | 20 | 02 | 4000 |
Аренда цеха | 20 | 97 | 120 000 |
Зарплата | 20 | 70 | 150 000 |
Отчисления | 20 | 69 | 40 000 |
Выпущена продукция, списана ее себестоимость 914000 руб. | 43 | 20 | 914 000 |
Продукция реализована | 90/1 | 43 | 2 600 000 |
Начислены и уплачены налоги | 90 68 | 68 51 | 200 000 200 000 |
Закрытие результативных счетов | 99 | 90/1 | 1 486 000 |
Нераспределенная прибыль по отчетному периоду | 84 | 99 | 1 486 000 |
Формирование резерва на непредвиденные ситуации | 82 | 84 | 74 300 |
Далее записи группируются в оборотно-сальдовой ведомости для выведения остатков по счетам. ОСВ ООО «Игрушка» за 4 квартал выглядит следующим образом:
Входящее сальдо по счетам | Обороты | сальдо на конец года | ||
Д/т | К/т | Д/т | К/т | |
01 | 250 000 |
| 250 000 |
|
02 |
| 4 000 |
| 4000 |
10 | 650 000 | 600 000 | 50 000 |
|
20 | 914 000 | 914 000 |
|
|
43 | 914 000 | 914 000 |
|
|
51 | 2 600 000 | 1 100 000 | 1 500 000 |
|
60 | 600 000 | 600 000 |
|
|
68 | 200 000 | 200 000 |
|
|
69 | 40 000 | 40 000 |
|
|
70 | 150 000 | 150 000 |
|
|
80 |
| 300 000 |
| 300 000 |
82 |
| 74 300 |
| 74 300 |
84 | 74 300 | 1 486 000 |
| 1 411 700 |
90/1 | 2 600 000 | 2 600 000 |
|
|
97 | 120 000 | 120 000 |
|
|
99 | 1 486 000 | 1 486 000 |
|
|
Кредитовые остатки по счетам, отражающим источники:
Сч. 80 – 300 000 руб.
Сч. 82 – 74 300 руб.
Сч. 84 – 1 411 700 руб.
Эти суммы фиксируются в регистрах аналитического учета по отдельности, а в строке 1300 баланса отражаются суммировано одной цифрой – 1 786 000 руб. (300 000 + 74 300 + 1 411 700).
Итоги
Капитал и резервы — это третий раздел бухгалтерского баланса. В упрощенном балансе это единая строка 1300. В состав раздела «капитал и резервы» входитуставный, резервный и добавочный капитал, акции, переоцнка внеоборотных активов, нерапределенная прибыль.
Источник: spmag.ru