Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ

Декларацию заполняют разные категории плательщиков. Каждой из категорий присвоен свой код, который обязательно указывается, иначе отчет попросту не примут. Рассмотрим какой код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ должны указывать различные налогоплательщики.

Бланк формы 3-НДФЛ

По форме 3-НДФЛ (КНД 1151020) отчитываются прежде всего ИП, обычные граждане (для получения вычета и при самостоятельном декларировании доходов), частнопрактикующие лица. Начиная с декларации за 2022 г. всем, кто должен отчитываться, нужно использовать обновленный бланк, представленный Приказом налоговой службы № ЕД-7-11/903@:


Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ

Скачать бланк декларации

Этой же редакцией данного распоряжения обновлен порядок заполнения (далее по тексту – Порядок). Она предусматривает указание 7 разновидностей кодов: категории и признака плательщика, видов документа, дохода, деятельности и операций, а также названия объектов (см. Приложения 1–7 к Порядку).

Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Категория плательщиков в 3-НДФЛ

Поскольку данную декларацию заполняют и сдают разные категории плательщиков, для их идентификации в бланке предусмотрено специальное поле для указания статуса. При этом каждый статус зашифрован и отображается единожды при помощи отдельного трехзначного кода на титуле бланка.


Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ

Использование подобных кодовых обозначений позволяет ИФНС определять, кем именно является декларант, а также облегчает процесс обработки представленной отчетности.

Где найти нужный код

Все коды категорий налогоплательщиков 3-НДФЛ объединены в один перечень и представлены Приложением 1 к Порядку. Всего их шесть и обозначают они следующее:

  • 720 – ИП;
  • 730 – частнопрактикующий нотариус и иные лица;
  • 740 – адвокат, индивидуально осуществляющий адвокатскую деятельность и имеющий свой кабинет;
  • 750 – арбитражный управляющий;
  • 760 – физлица, декларирующие доходы согласно ст. 227.1 и 228 НК либо заявляющие о вычете по ст. 218 и 221 НК;
  • 770 – глава КФХ (ИП).

Таким образом, если, к примеру, гражданин продал недвижимость и декларирует доход с продажи, то в декларации ему нужно указать «760».

На что обратить внимание при выборе нужного кода

Указанный в декларации код должен целиком и полностью соответствовать действительному статусу декларанта. Поскольку статус может меняться, для корректного указания кодового значения нужно учесть следующее:

  • Статус плательщика (если он изменился) определяется по периоду, за который сдается декларация.

Пример: ИП сдает декларацию за 2022 г., но в 2023-м свой статус он утрачивает. Так как она сдается за предшествующий год, когда статус ИП был активен, то указывать нужно код ИП, т. е. «720».

  • Код категории плательщика зависит от того, действителен его статус либо нет, вне зависимости от основания подачи декларации

Пример: физлицо с активным статусом ИП, продав квартиру, подает 3-НДФЛ для получения вычета. Так как статус ИП на момент подачи активен, то, соответственно, при заполнении титула он должен указать код категории налогоплательщика «720» в 3-НДФЛ.

Для сведения: код «760» в этой ситуации не указывают, так как он предназначен для граждан без статуса ИП, а основание, по которому сдается 3-НДФЛ, здесь не учитывается.

Образец указания кода категории плательщика при заполнении титула

Декларация сдается за отчетный календарный 2022 г. Плательщик – гражданин Шадревский Валентин Мирославович (физлицо, не ИП). Указывается (условно, для образца!) код:

  • страны «643» (РФ);
  • периода «34»;
  • ИФНС № 1 по г. Краснодару «2308»;
  • категории плательщика «760»;
  • вида документа «21» (паспорт);
  • статуса плательщика «1» (резидент).


Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ

Можно ли исправить ошибку в коде: когда и как

Ошибочный код подлежит корректировке. Для этого нужно подать уточненку с правильным кодовым значением, причем как можно быстрее, чтобы уложиться в крайние сроки сдачи отчетности. Следует указать:

  • на титуле – код корректировки «001»;
  • верный код на месте ошибочного;
  • прежние сведения, отображенные в первичной декларации.

Сдать уточненку позже срока без негативных последствий, в принципе, можно, но только при выполнении условия, обозначенного п. 4 ст. 81 НК. Нужно успеть сдать ее до того, как ошибку обнаружит ИФНС либо назначат выездную проверку.

Обычно при неверном коде категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ отчетность попросту возвращают либо требуют разъяснений. Если ИФНС «молчит», не требует пояснений, отчетность могут признать непредставленной. Тогда плательщику грозят штрафные санкции. Физлицо, подавшее декларацию с неверным кодом для получения вычета, обяжут заполнить и подать новый бланк с верным значением, иначе ему вычет не предоставят.

Ответственность за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ

К ответственности могут привлечь за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности и уплаты НДФЛ, наложив штраф. По ст. 119 НК штрафуют при не своевременной сдаче в размере 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Здесь штраф может составлять минимум 1 000 р. и максимум 30 % от неуплаченной суммы.

Если гражданин что-то продал из своей собственности и не отчитался по доходу, его могут вызвать в ИФНС для легализации налоговой базы. При неуплате налога начисляют только пеню, без штрафа, когда его размер рассчитан верно и вовремя сдана декларация. За умышленное уклонение физлица от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере предусмотрена ответственность по ст. 198 УК.

Итоги

  1. Код категории налогоплательщика (три цифры) требуется для идентификации статуса плательщика, прописывается на титуле. Это обязательный реквизит, без которого отчетность ИФНС не принимает.
  2. Актуальные коды (всего их 6) категорий налогоплательщика, указываемые в декларации 3-НДФЛ, собраны в один перечень, представленный Приложением 1 к Порядку. Код определяют по периоду, за который сдается 3-НДФЛ, и действительности (утрате) статуса плательщика.
  3. Ошибочный код можно исправить через подачу уточненки стандартным общим порядком. Если этого не сделать вовремя либо не сделать совсем, отчетность могут признать непредставленной и наложат штраф.

Источник: spmag.ru

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *