Согласно п. 9 ст. 58 НК, уведомлять ИФНС о подсчитанных суммах нужно тогда, когда уплата производится до подачи декларации (расчета) либо при ее отсутствии. По какой форме это делать, как заполнять код периода в уведомлении об исчисленных налогах, что еще нужно указывать – все об уведомлении ИФНС расскажем в данном материале.
В каких случаях оформлять уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов
Уведомлять ИФНС о подсчитанных суммах бюджетных платежей в конкретных ситуациях должны как ИП, так и организации. Если срок уплаты налогов, взносов раньше, чем срок сдачи декларации, расчета (либо декларация не требуется), в ИФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах по ним.
Данная норма касается:
- ежемесячных сумм НДФЛ, взносов;
- платежей УСН;
- авансов по имущественному, земельному, транспортному налогу;
- ЕСХН.
Уведомлять ИФНС необходимо для того, чтобы налоговая правильно и вовремя распределила средства ЕНС по нужным бюджетным платежам. В общем случае основанием для такого распределения является декларация, расчет. В ситуации, когда данная отчетность не подана, а платить уже надо, подсчитанную сумму того либо иного платежа можно узнать только по такому уведомлению. При отсутствии уведомления распределить средства на уплату ИФНС не сможет.
Надо ли исправлять техническую ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов, если налогоплательщик указал неверную сумму (меньше суммы, указанной в декларации)? Если надо, то каковы порядок корректировки уведомления и негативные последствия (сальдо ЕНП положительное, достаточно для уплаты начисленного налога)? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Для сведения. За несдачу уведомления штрафуют по п. 1 ст. 126 НК на 200 р. А если не подать его до крайнего срока уплаты, могут начислить пеню (под исключение может попасть только наличие положительного сальдо ЕНС).
Уведомлять налоговую данным способом не требуется в том случае, если плательщик перечисляет налоги отдельными платежками.
Пример, когда ИФНС нужно и не нужно уведомлять
- Отчетность по земельному, транспортному налогу не сдают. Поэтому о рассчитанных суммах по ним нужно сообщать в ИФНС.
- О суммах налога на прибыль и НДС налоговую не уведомляют, т. к. уплата данных налогов производится после подачи деклараций. Так, крайний срок представления декларации НДС за 1 кв. 2023 г. – 25.04.2023, а уплаты (позже!) – 28.04, затем – 29.05 и 28.06.
Форма, сроки, способы подачи уведомления
Уведомление следует подать до 25-го числа месяца уплаты (т. е. до совершения платежа). Если 25-е попадает на выходной, праздник, его переносят на следующий первый рабочий день.
Уведомляют налоговую по типовой форме (КНД 1110355), введенной Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022:
Скачать форму уведомления
Заполненный бланк сдают по месту своего учета на бумажном носителе либо в электронном виде. Способы подачи:
- лично;
- по почте заказным письмом;
- через личный кабинет на сайте налоговой службы;
- посредством ТКС.
Представить уведомление на бумаге могут только те, кто сдает декларации (расчеты) на бумаге, что допускается при численности персонала до 10 человек.
При подаче уведомления уполномоченным представителем нужно иметь доверенность, зарегистрированную в ИФНС к данному моменту. Если плательщик снят с учета (например, при реорганизации), сдавать его не нужно.
Правила и особенности заполнения уведомления
Заполнять бланк нужно в порядке, утвержденном тем же Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1047@. Состоит он из двух страниц: титула и раздела «Данные». В данном разделе заполняют нужное число листов (по каждому платежу – один блок данных), записывают сведения о плательщике по подразделениям (филиалам), а также:
- КБК соответствующего платежа (налога, взноса);
- код из ОКТМО;
- сумму платежа (налога, аванса по налогу, взносу, сбору);
- код периода (отчетного, налогового);
- месяц либо квартал;
- отчетный год.
Организации указывают ИНН, КПП, а ИП – только ИНН. Бланк должен содержать код ИФНС, дату составления и подпись руководителя (либо уполномоченного представителя).
Таким образом, если, к примеру, к 25.02 плательщик перечислил взносы и НДФЛ с доходов сотрудников, он может в одном бланке отразить оба платежа. Для этого ему нужно заполнить два блока во втором разделе бланка по взносам и по НДФЛ, а затем сдать уведомление до 27.02 (с учетом переноса субботы на понедельник, т. е. на 27-е число).
Общие требования по заполнению
- Нумерация страниц, начиная с титула: «001», «002» и т. д.
- Заполнение бланка черными, фиолетовыми либо синими чернилами (слева направо).
- В одно поле заносится один показатель.
- Текст записывается заглавными печатными символами.
- При заполнении печатью на ПК используют шрифт Courier New выс. 16–18 п., а числа равняют по правому знакоместу.
- При отсутствии показателей в пустующих местах проставляют прочерки.
- Не допускается правка ошибок корректирующими средствами, двусторонняя печать заполненного бланка на бумаге, соединение листов, портящее бумагу.
Налоговый период в уведомлении
Код периода в уведомлении об исчисленных налогах – обязательный реквизит. Налоговый период включает код отчет. периода + № месяца (квартала) + год. Речь идет о промежутке времени, за который рассчитывают налог для оплаты. В общем случае это может быть месяц, квартал, 6 и 9 мес., календарный год. У разных платежей он может отличаться. Код данного периода записывают в разной отчетности, используя при этом различные кодовые обозначения.
Общий подход по указанию кодов в уведомлении вместе с примерами описан в материале «Коды отчетных периодов в уведомлениях по ЕНП: таблица, примеры».
Правила указания кода
Полное название данного реквизита в уведомлении – «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». В бланке для него предназначено поле «5»:
Правила указания кода периода обозначены п. 2.6.5 Требований к Порядку заполнения (см. ч. II указанного Порядка). Этот реквизит указывается обязательно с учетом следующего:
1. Используются кодовые значения периодов (согласно Прил. 2 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ЕД-7-8/1047@):
- 1 кв. – «21»;
- 6 мес. – «31»;
- 9 мес. – «33»;
- год – «34».
2. При указании этих кодов по уплате помесячных авансов записывают порядковый номер соответствующего месяца (01, 02, 03 либо 04).
3. При указании кода «34» по перечислению поквартального аванса записывают попутно порядковый номер соответствующего квартала (01, 02, 03 либо 04).
Коды периодов по налогам, взносам, суммы которых нужно сообщать ИФНС, с учетом сказанного выше, будут следующими:
| Вид платежа и период уведомления ИФНС | Взносы ОПС, ОМС, ВНиМ (ежемесячно) | НДФЛ (с 01.01 по 22.01, далее – с 23 по 22 число ежемесячно, а в самом конце – с 23.12 по 31.12) | НДФЛ у ИП на ОСНО (аванс за 1 кв., 6 и 9 мес.) | УСН (авансы за 1кв., 6 и 9 мес.) | Имущественный, земельный, транспортный налог (за 2022 г., а также 1, 2 и 3 кв. 2023 г.) | ЕСХН (аванс за 6 мес.) |
| Код периода на 2023 г. | 21/01 21/02 31/01 31/02 33/01 33/02 34/01 34/02 | 21/01 21/02 21/03 31/01 31/02 31/03 33/01 33/02 33/03 34/01 34/02 34/03 34/04 | 34/01 34/02 34/03 | 34/01 34/02 34/03 | 34/04 34/01 34/02 34/03 | 34/02 |
Пример указания кода периода в бланке
Допустим, организация без обособленных подразделений (налоговый агент) уведомляет ИФНС о рассчитанной сумме НДФЛ с доходов сотрудников за период с 23.02.2023 по 22.03.2023 (30 тыс. р.).
В бланке нужно указать код «21/03» (поле «5»), где добавляется порядковый номер месяца, т. е. мая («03»). КБК для НДФЛ: 18210102010011000110, год – 2023.
Образец заполнения названых реквизитов:
Можно ли исправлять ошибки в бланке
Ошибки в реквизитах (КБК, ОКТМО и др.) подлежат корректировке. Для этого нужно заполнить новый бланк, записывая правильные реквизиты вместо ошибочных. Причем только по тому платежу, которого касается данная ошибка. Повторять остальные сведения не требуется.
Подавать скорректированный бланк имеет смысл только до сдачи декларации. Если ошибка выявлена после ее сдачи, ИФНС скорректирует данные по информации из декларации.
Итоги
- ИП, организации уведомляют ИФНС о рассчитанных суммах бюджетных платежей до 25-го числа месяца их уплаты. Это нужно делать тогда, когда срок уплаты раньше, чем сдача отчетности либо ее сдача попросту не предусмотрена.
- Бланк уведомления (КНД 1110355), правила его заполнения, коды соответствующих периодов приведены в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022.
- Налоговый период, который следует отобразить в бланке, – это код отчет. периода + № месяца (квартала) + год.
- По уплате помесячных авансов к коду периода добавляют порядковый номер месяца (например, 21/02, где 02 – номер февраля), по уплате поквартального аванса к коду «34» добавляют порядковый номер квартала.
- До сдачи отчетности ошибки в реквизитах можно скорректировать и подать новый бланк уведомления со скорректированными сведениями.
- За неподачу уведомления могут оштрафовать на 200 р., а при несвоевременной подаче – начислить пеню.
Источник: spmag.ru
