При наличии на балансе недвижимого имущества компания обязана сдать в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. Причем место подачи данной декларации может быть различным. Это зависит от того, где расположено подлежащее налогообложению имущество компании. Куда сдавать декларацию по налогу на имущество в 2023 году, рассказано ниже в статье.
Куда подается декларация по налогу на имущество в 2023 году
Правила заполнения и бланк декларации по налогу на имущество фирмы (организации) введены приказом ФНС «Об утверждении» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее — приказом ЕД-7-21/766@).
Декларация по имущественному налогу на имущество подается организацией-налогоплательщиком в соответствующую инспекцию ФНС. Декларация сдается в ИФНС до 25 марта года, следующим за прошедшим налоговым периодом. При этом необходимо учитывать наличие у компании обособленных подразделений и фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов.
Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Причем в налоговую декларацию могут и не заноситься сведения об объектах организации. Такое возможно в том случае, если база по налогу на имущество по приведенным объектам рассчитывается по их кадастровой стоимости, а не по среднегодовой.
По закону, налоговая декларация сдается в ИФНС по месту нахождения (ст. 386 НК РФ):
- объектов недвижимости компании (организации);
- объектов недвижимости обособленного подразделения компании (ст. 11 НК РФ) в случае, если на балансе данного подразделения находится налогооблагаемая недвижимость;
- имущества компании, относящейся к Единой системе газоснабжения (далее —ЕСГ).
Бывает так, что компания состоит на учете в нескольких инспекциях ФНС, расположенных по адресу нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, и на территории одного региона РФ. Тогда, если налоговая база по приведенным объектам устанавливается как их среднегодовая стоимость, такая организация вправе сдавать в ИФНС декларацию по всем указанным объектам в одну из налоговых инспекций. Для этого до 1 марта года, наступающим вслед за годом, за который начисляется налог на имущество, необходимо уведомить Управление ФНС по указанному субъекту РФ (например, при сдаче декларации за 2023 г. — до 1 марта 2024 г.). Бланк уведомления можно взять в приказе ФНС РФ «Об утверждении» от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
Если подлежащее налогообложению имущество российской организации расположено в морских внутренних водах РФ (ст. 1 закона «О внутренних» от 31.07.1998 № 155-ФЗ), на российском континентальном шельфе, в российской зоне ИЭЗ, море и (или) за пределами территориальных границ РФ, то декларация сдается в ИФНС по месту нахождения данной компании (по месту учета в налоговой постоянного представительства иностранной компании в РФ).
Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в инспекцию ФНС по месту учета в качестве таковых налогоплательщиков (ст. 386 НК РФ). Критерии получения налогоплательщиком статуса «крупнейший» приведены в приказе ФНС «О внесении» от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.
Какие коды прописываются в декларации по налогу на имущество в 2023 году для обозначения инспекции ФНС и идентификации налогоплательщика
Для указания в налоговой декларации идентификационных сведений применяется код:
- Инспекции ФНС (налогового органа).
- По месту учета (нахождения).
- Соответствующего региона РФ, по адресу объекта недвижимости организации — берется из приложения № 7 приказа ЕД-7-21/766@.
Фирмы-крупнейшие налогоплательщики прописывают в декларации код инспекции ФНС по месту уплаты налога на имущество.
Код инспекции ФНС можно узнать здесь service.nalog.ru/addrno.do. Достаточно выбрать «Юридическое лицо» и ниже «Субъект РФ -> Управление -> Муниципальное образование», где находится подлежащая обложению налогом недвижимость компании (имущество организации из ЕСГ). Затем, нужно нажать на кнопку «Далее».
В декларации прописывается и коды ОКТМО, по которому налог уплачивается в бюджет. Такие коды берутся из Классификатора ОК 033-2013, введенного приказом Росстандарта «О принятии» от 14.06.2013 № 159-ст.
Какой код по месту учета (нахождения) прописывается в налоговой декларации
В подразделе титульного листа декларации «Код по месту нахождения (учета)» прописывается соответствующий код направления такого документа в налоговую (приложение № 2 приказа ЕД-7-21/766@):
- 281 — по адресу объекта недвижимости компании, по которому законодательством РФ введен отдельный порядок уплаты и начисления налога;
- 245 — по месту деятельности иностранной компании через филиал, отделение, бюро, контору, агентство или иное представительство в РФ (ст. 306 НК РФ);
- 216 — по адресу учета правопреемника-налогоплательщика, относящегося к крупнейшему (215 — не являющегося крупнейшим);
- 214 — по адресу российской фирмы-налогоплательщика, не относящегося к крупнейшему;
- 213 — по месту учета компании — крупнейшего налогоплательщика.
При предъявлении ИФНС по месту учета компанией-правопреемником декларации за прошлый год (за налоговый период) и уточненной Декларации за реорганизованную компанию в данном поле декларации заносится код 215, 216 или 281.
Итоги
Таким образом, после заполнения декларацию по налогу на имущество компании данный документ необходимо сдать в соответствующий налоговый орган. Декларация сдается по месту нахождения недвижимости компании (в том числе и обособленного подразделения) или по адресу имущества компании, входящей в состав ЕСГ. Для обозначения инспекции ФНС и идентификации компании-налогоплательщика в декларации прописывается соответствующий код ИФНС и код места нахождения (учета).
Источник: spmag.ru
