Налоговый вычет за лечение родителей-пенсионеров можно оформить, если вы оплатили для них определенные медицинские услуги и имеете доход, облагаемый НДФЛ. Какие еще условия должны выполняться, как получить вычет и какие документы понадобятся, обсудим в этой статье.
Что такое налоговый вычет за лечение родителей — пенсионеров?
Если у вас есть родители-пенсионеры, которые болели и получали медицинскую помощь, оплаченную вами, вы можете претендовать на вычет за лечение родителей. Такую возможность вам предоставляет Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).
В его статье 219 перечислены социальные налоговые вычеты, которые можно получить в определенных ситуациях и при определенных условиях. Один из них – это налоговый вычет за лечение родителей (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Этот вычет еще называют социальным вычетом на лечение родителей. Оба варианта правильные.
Итак, вычет за оплату лечения родителей – это расходы на медицинские услуги, которые оказали вашим родителям, а оплатили вы сами. На эту сумму вы имеете право уменьшить свои доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %, — например, зарплату. Поскольку станет меньше сумма доходов, с которых удерживался налог, снизится и сумма самого налога. Деньги, на которые уменьшилась сумма НДФЛ, вам вернут из бюджета.
Таким образом, возврат налогового вычета за лечение родителей фактически означается возврат налога, который вы переплатили. Сама сумма налогового вычета лишь снижает ваши доходы, облагаемые НДФЛ 13 %, но не возвращается к вам.
Приведем простой пример.
Пример расчета вычета за лечение матери-пенсионерки при зарплате 100 000
Гражданин в 2022 году оплатил своей маме – пенсионерке лечение в медицинской организации. Сумма расходов на медуслуги составила 80 000 рублей. При месячной зарплате 100 000 рублей доход человека за 2022 год составил 1 200 000 рублей, уплаченный с него НДФЛ в бюджет — 156 000 рублей.
В силу ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на налоговый вычет за лечение мамы. Сумма вычета — 80 000 рублей.
Применяем вычет: отнимаем от годового дохода гражданина сумму вычета и получаем сумму 1 120 000 рублей (1 200 000 рублей — 80 000 рублей = 1 120 000 рублей). НДФЛ с этой суммы по ставке 13 % равен 145 600 рублей (1 120 000 рублей × 13 % = 145 600 рублей).
Теперь считаем разницу между НДФЛами: из суммы налога, которую с человека удержали за 2022 год, вычитаем сумму налога, которая получилась после применения вычета. Получаем результат 10 400 рублей (156 000 рублей — 145 600 рублей = 10 400 рублей). Вот эту разницу — 10 400 рублей (а не сумму вычета в размере 80 000 рублей) вы получите обратно после применения вычета.
Еще быстрее посчитать вычет можно следующим способом: умножайте сумму расходов на лечение родителей на ставку НДФЛ 13 %. В нашем примере это действие будет выглядеть так: 800 000 рублей × 13 % = 10 400 рублей.
Важно! Социальный налоговый вычет на лечение родителей (пенсионеров и не пенсионеров) дают гражданину за налоговый период – календарный год, в котором произведены соответствующие расходы на медицинские услуги.
Например, если вы оплатили лечение родителей в 2022 году, вычет вам предоставят за 2022 год. А если расходы на медуслуги для своих родителей вы понесли в 2023 году, вычет получите за 2023 год(письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577).
А теперь разберем, когда можно претендовать на вычет на лечение родителей — пенсионеров, как получить его, расскажем про условия оформления вычета за лечение родителей и список документов, которые нужно собрать.
Когда можно вернуть налоговый вычет за лечение родителей?
Это получится сделать, если вы оплачивали медицинские услуги для своих родителей. Это ваши мать и отец, которые указаны в вашем свидетельстве о рождении.
Вычет за лечение родителей полагается вам независимо от того, являются ли они пенсионерами. В НК РФ не говорится о каком-то специальном статусе родителей для целей применения вычета. Так что оформить вычет за лечение родителей вы можете как в случае, если они являются пенсионерами, так и в случае, когда они еще не вышли на пенсию.
А вот если вы заплатили за лечение родителей своей супруги (то есть тестя и тещи), вычет вам не дадут. Родители супруги не указаны в числе лиц, на которых распространяется правило о предоставлении вычета на лечение (письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
Аналогично, если ваша супруга оплатила медицинские услуги, оказанные вашим родителям (то есть ее свекру и свекрови), получить вычет на лечение она не сможет.
Вычет НДФЛ на лечение родителей (пенсионеров или не пенсионеров) удастся вернуть, если выполняется ряд условий. Предлагаем проанализировать их прямо сейчас.
Условия для получения налогового вычета за лечение родителей
Итак, ответ на вопрос, можно ли получить вычет за лечение родителей (своих), положительный. Теперь давайте выясним, при каких условиях это возможно.
Чтобы получить налоговый вычет за лечение родителей (пенсионеров и не пенсионеров), должны выполняться следующие условия:
1) родителям оказали медицинские услуги, которые входят в специальные перечни – об этих перечнях мы расскажем ниже,
2) услуги оказали в медицинской организации или у индивидуального предпринимателя, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности,
3) оплатили услуги вы сами, из собственных денег (вычет не дадут при оплате лечения родителей за счет средств работодателя),
4) в налоговом периоде — календарном году, когда вы произвели расходы на лечение родителей, у вас имелся доход, с которого удерживали НДФЛ по ставке 13 %.
Если таких доходов у вас не было, воспользоваться социальным вычетом на лечение родителей (пенсионеров и не пенсионеров) вы не сможете. Ведь указанный вычет не является субсидией или другой социальной выплатой отдельным категориям граждан (письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577).
Перечень медицинских услуг для налогового вычета
Налоговый вычет за лечение родителей можно получить, если медицинские услуги, оказанные вашим матери или отцу, входят в специальные перечни. Эти услуги могут быть обычными, стандартными, а могут относиться к так называемому дорогостоящему лечению. Но обо всем по порядку.
С 1 января 2021 года действует Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, которым утверждено 2 перечня:
1) перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета,
2) перечень дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Отметим, что до 1 января 2021 года применялся Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вид услуг, оказанных пациенту (дорогостоящие или обычные) очень важен. От него зависит, в какой сумме налоговый орган даст вам вычет. Для дорогостоящего лечения предельный размер вычета не установлен. Так что заявить к вычету можно все деньги, которые вы потратили на такое лечение родителей. А вот для обычных медуслуг действует ограничение на сумму вычета в 120 000 рублей — об этом мы подробно расскажем дальше.
Какие медицинские услуги являются обычными
Итак, в первом перечне обычных медицинских услуг, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, значится 6 пунктов. В него входят:
1) медицинские услуги, которые оказаны в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара,
2) медицинские услуги, которые оказаны в рамках специализированной медпомощи (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), в стационарных условиях и в условиях дневного стационара,
3) медицинские услуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях,
4) медицинские услуги по медицинской эвакуации,
5) медицинские услуги, оказанные в рамках паллиативной медпомощи в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях.
Исключение здесь — это медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медизделий для поддержания функций органов и систем организма человека. Такие услуги включены в перечень дорогостоящего лечения – его мы приведем ниже.
6) медицинские услуги, которые оказаны в рамках санаторно-курортного лечения.
Какие медицинские услуги признаются дорогостоящими
Второй перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, включает 4 пункта:
1) медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты – если отсутствуют условия для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей),
2) медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи в соответствии со специальным перечнем.
Этот Перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи приведен в Приложении N 1 к Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 28.12.2020 N 2299.
3) медицинские услуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики,
4) медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медизделий для поддержания функций органов и систем организма человека.
Перечень таких медицинских изделий утвержден Приказом Минздрава России от 31.05.2019 N 348н.
вставить инжект «Дорогостоящее лечение для налогового вычета: перечень»
Как определить медицинскую услугу
Чтобы выяснить, является ли услуга медицинской, можно использовать:
- Номенклатуру медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н,
- ОК 034-2014 (КПЕС 2008) — Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности, который утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
В разделе 86 Классификатора перечислены услуги в области здравоохранения, включая стоматологические.
Налоговый вычет за лечение зубов родителей
Отдельно хотелось бы остановиться на вопросе про налоговый вычет за лечение зубов родителей (пенсионеров и не пенсионеров).
Вычет на лечение зубов родителей (пенсионеров и не пенсионеров) можно получить:
- как за обычную медицинскую услугу (пункты 1-3 Перечня медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458),
- как за дорогостоящую медицинскую услугу (п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Определиться с видом лечения зубов (обычное или дорогостоящее) поможет справка об оплате медицинских услуг. Это обязательный документ для оформления налогового вычета. Справку нужно получить в медучреждении или у индивидуального предпринимателя, где вашим родителям оказали стоматологические услуги. В ней будет указан код 1 – для обычного лечения или код 2 – для дорогостоящего.
На форме и содержании справки мы подробно остановимся позже.
В каком размере дадут налоговый вычет за оплату лечения родителей?
По общему правилу, вычет за лечение родителей (пенсионеров и не пенсионеров) предоставляют в сумме фактических расходов, которые вы понесли на медицинские услуги, оказанные вашим родителям.
Для дорогостоящих видов лечения максимальная сумма вычета не установлена.
А вот для обычных медицинских услуг (не дорогостоящих) вычет не могут дать больше, чем в сумме 120 000 рублей за календарный год (п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть при оплате стандартного лечения родителей вы сможете вернуть из бюджета максимум 15 600 рублей за год (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).
Приведем пример. В 2022 году вы потратили на лечение отца – пенсионера 150 000 рублей и хотите заявить их к вычету за этот год. Если лечение дорогостоящее, вычет вам предоставят на всю израсходованную сумму — 150 000 рублей. При стандартном, недорогостоящем лечении рассчитывать можно только на вычет в размере 120 000 рублей.
Учтите: ограничение на 120 000 рублей действует в совокупности для всех социальных налоговых вычетов, на которые вы претендуете за календарный год (кроме вычетов на обучение ваших детей и на дорогостоящее лечение). В реальности это правило применяется так.
Допустим, в 2022 году вы купили себе абонемент в фитнес-клуб стоимостью 40 000 рублей, записали в спортивную секцию своего ребенка – 20 000 рублей, а также оплатили дорогостоящее лечение мамы — 150 000 рублей и обычное лечение отца – 80 000 рублей. Всего в 2022 году вы потратили 290 000 рублей (40 000 + 20 000 + 150 000 + 80 000). Максимальная сумма социальных вычетов за 2022 год в силу НК РФ – 120 000 рублей.
Считаем максимум для вашей ситуации: суммируем все траты, кроме дорогостоящего лечения 150 000 рублей (40 000 + 20 000 + 80 000). Получаем результат 140 000 рублей. Из этой суммы вы имеете право заявить к вычету только 120 000 рублей. Получается, что 20 000 рублей ваших расходов к вычету не примут.
При этом вы сами сможете выбрать, какие виды расходов и в каких суммах учесть в пределах максимальной величины вычета 120 000 рублей. Например, снизите сумму расходов на свой абонемент в фитнес-клуб с 40 000 до 20 000 рублей или уменьшите расходы на лечение отца с 80 000 до 60 000 рублей. Еще вариант – вообще не заявлять к вычету стоимость секции вашего ребенка 20 000 рублей. Учтите, что в любом случае остаток в 20 000 рублей пропадет – учесть его в других налоговых периодах нельзя.
Важно! Остаток неиспользованного социального налогового вычета в одном налоговом периоде не переносится на последующие налоговые периоды (календарные годы). На эту тему неоднократно высказывались Минфин России и ФНС России (смотрите, например, письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
В каком размере вернут сумму НДФЛ после применения вычета?
По правилам НК РФ, вы можете претендовать на 13 % от суммы расходов на медицинские услуги, которые получили в конкретном году ваши родители. Для обычного лечения максимум вычета равен 120 000 рублей, поэтому предельный размер НДФЛ, который вам отдадут обратно в этом случае, — 15 600 рублей за год (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).
Обратим внимание, что фактически вернуть из бюджета получится только сумму НДФЛ, которую вы уплатили за налоговый период – календарный год. То есть не больше 13 % от вашего дохода за календарный год, который облагался НДФЛ (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).
Получается, расходы на лечение, которые могут принять к вычету (для обычного лечения – не больше 120 000 рублей), не должны превышать годовую сумму ваших доходов, с которой удерживали налог.
Приведем примеры.
В 2022 году вы работали всего пару месяцев, остальное время жили на зарплату супруги. Ваш доход за 2022 год составил 90 000 рублей, уплаченный с него НДФЛ – 11 700 рублей. В том же году вы потратили на лечение своего отца-пенсионера (не дорогостоящее) 120 000 рублей. По правилам НК РФ заявить к вычету вы можете эту сумму, но фактически, с учетом вашего годового дохода, из нее примут только 90 000 рублей. И вернут вам только 11 700 рублей переплаченного налога.
Другой вариант – в 2022 году вы израсходовали на дорогостоящее лечение матери 800 000 рублей. Однако ваш доход за год составил только 600 000 рублей, из них НДФЛ – 78 000 рублей. Лечение дорогостоящее, поэтому предъявить к вычету вы имеете право все потраченные деньги, но примут к вычету лишь 600 000 рублей. Вернуть из бюджета удастся НДФЛ в сумме 78 000 рублей.
Как получить налоговый вычет за лечение родителей?
Это можно сделать 2 способами: через налоговый орган или через работодателя (но только при условии, что он не применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения).
Обратиться за вычетом в налоговую инспекцию можно по окончании календарного года, в котором у вас были траты на лечение. Так, налоговый вычет за лечение родителей за 2022 год можно оформить в инспекции только в 2023 году.
А вычет у работодателя можно получить до окончания календарного года, в котором вы оплатили медуслуги для своих родителей. Например, если вы понесли расходы на лечение родителей в 2023 году, оформить вычет у работодателя можно в течение всего 2023 года.
Сначала разберем, как получить вычет за лечение родителей в налоговом органе.
Оформляем вычет в налоговой инспекции
Для этого вам потребуется обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего жительства со следующими документами:
- налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, которая утверждена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@,
- документами, которые подтверждают право на вычет — о них мы расскажем ниже.
Форму 3-НДФЛ можно заполнить на сайте ФНС России с помощью бесплатной программы «Декларация».
Подготовить и подать декларацию можно и в бумажном виде – например, привезти ее в инспекцию лично или направить по почте заказным или другим аналогичным письмом.
При подаче декларации надо учитывать следующий момент.
По общему правилу, декларацию надо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом — календарным годом, в котором вы оплатили лечение своих родителей. Так, если вы сделали это в 2022 году, срок представления декларации – до 2 мая 2023 года (с учетом того, что по правилам ст. 6.1 НК РФ выходной 30 апреля 2023 года переносится на ближайший следующий за ним рабочий день – 2 мая).
Но если вы подаете декларацию только, чтобы получить налоговые вычеты, представить ее можно в любое время в течение 3 лет по окончании того года, в котором вы понесли расходы на лечение родителей.
К примеру, в 2023 году вы можете обратиться за налоговым вычетом по расходам на оплату лечения родителей, за которое вы платили в 2022, 2021, 2020 годах (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).
Решения налогового органа о предоставлении вычета или отказе в нем придется ждать 3 месяца со дня представления декларации.
Налоговый вычет за лечение родителей — как оформить у работодателя
Если вы оформляете вычет у работодателя, тогда нужно просто написать ему заявление о предоставлении вычета в произвольной форме.
Составлять декларацию по форме 3-НДФЛ в данном случае не надо. Но предварительно, до составления заявления работодателю, вам придется подтвердить свое право на вычет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Для этого надо составить заявление по форме в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@. Вместе с документами, которые подтверждают ваше право на вычет, заявление нужно подать в налоговую инспекцию по месту вашего жительства. Как и декларацию, оформить заявление и представить документы можно в электронном виде с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.
Затем в течение 30 календарных дней надо подождать решения налоговой инспекции. Если вычет предоставляют, вам сообщат о положительном решении, а вашему работодателю направят уведомление о подтверждении вашего права на вычет (форма уведомления утверждена в Приложение N 4 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@). Об отказе в вычете на лечение родителей вас тоже проинформируют.
Важно! Через работодателя можно получить вычет лишь за лечение родителей, которое вы оплатили в текущем году. Оформить вычет за предшествующие 3 года не получится – для этого надо обращаться в налоговую инспекцию.
Документы для налогового вычета за лечение родителей
Какие документы надо собрать заранее, чтобы получить вычет, обсудим прямо сейчас. Они понадобятся, если вы планируете:
- получать вычет через налоговую инспекцию (и подаете для этого декларацию по форме 3-НДФЛ),
- оформить вычет у работодателя (и предварительно подтверждаете свое право на вычет в налоговой инспекции путем подачи заявления).
Для оформления вычета за лечение родителей — пенсионеров список документов будет следующим:
1) справка об оплате медицинских услуг (оригинал).
По мнению ФНС России, оригинал справки нужен, только когда гражданин подает бумажную декларацию на получение вычета по расходам на лечение. Если декларация электронная, справка тоже может быть электронной (Информация ФНС России).
На содержании справки и порядке ее получения мы остановимся ниже.
2) договор с медучреждением или индивидуальным предпринимателем на оказание медицинских услуг вашим родителям (копия).
Из разъяснений ФНС России следует, что этот документ представлять необязательно. Если вы не представили в налоговый орган договор на оказание медицинских услуг, но принесли (прислали) справку об оплате медицинских услуг, отказать в вычете вам не могут (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).
3) копии документов, которые подтверждают оплату медицинских услуг вами, из ваших средств.
Это могут быть, например, кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам. Если вы платили за лечение безналом, подойдут банковские выписки о перечислении денег.
Обратите внимание: даже если вы не представили документы, подтверждающие оплату медуслуг, отказать в предоставлении вычета вам не имеют права – при условии, что в налоговом органе есть справка об оплате медицинских услуг. Так считает ФНС России (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).
4) документ, подтверждающий ваше родство с пациентом — вашим родителем, чье лечение вы оплатили. Это копия вашего свидетельства о рождении, где указаны ваши родители или родитель.
В некоторых случаях налоговые органы также требуют для вычета за лечение родителей документ в виде копии лицензии медучреждения. Однозначного ответа на вопрос, насколько законно такое требование, нет. Например, ФНС России считает, что копию лицензии понадобится представить, когда в договоре на оказание медицинских услуг или в справке об оплате медицинских услуг отсутствует ссылка на реквизиты лицензии (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).
Обратите внимание: для оформления вычета за лечение родителей, которые еще не вышли на пенсию, список документов будет таким же.
Справка об оплате медицинских услуг – что это такое и как получить
Главный и обязательный документ для того, чтобы вам дали вычет на лечение родителей, — это «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации» по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
Важно! Возврат налогового вычета за лечение родителей (пенсионеров и не пенсионеров) без этой справки невозможен. Это относится как к получению вычета через налоговый орган, так и к получению вычета у вашего работодателя.
Кстати, тем же Приказом Минздрава РФ утверждена инструкция по заполнению справки. Из нее следует, что справку заполняют все учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Выдают справку по вашему требованию после оплаты медуслуги и при наличии документов, которые подтверждают произведенные расходы – например, кассового чека или приходного ордера.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика (то есть за счет ваших денег).
Минфин считает, что справка об оплате медицинских услуг – это один из документов, которые подтверждают фактические расходы налогоплательщика за медуслуги (письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54772).
В справке указываются следующие сведения:
- ФИО налогоплательщика (это ваши ФИО) и ФИО пациента (это ФИО вашего родителя),
- ваш ИНН,
- сведения о ваших родственных отношениях с пациентом (мать/отец),
- стоимость медицинской услуги в рублях,
- код медицинской услуги: код 1 — для обычных медуслуг, код 2 – для дорогостоящих,
- дату оплаты медицинской услуги,
- даты выдачи справки,
- ФИО, должность и номер телефона лица, которое выдало справку.
В левом верхнем углу справки ставят штамп учреждения здравоохранения, включающий сведения об этом учреждении: полное наименование и адрес, ИНН и данные по лицензии (номер, дата выдачи, срок действия, кем выдана).
В левом нижнем углу справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения. Справку подписывает лицо, которое ее выдало.
Стаж работы по юридической специальности более 16 лет. Большой опыт в подготовке юридических заключений, статей, обзоров, мониторингов изменений законодательства. Многолетний опыт работы с информационно-аналитическими системами и практикой судов общей юрисдикции и арбитражных судов.
Источник: spmag.ru
