Нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году

Фирмы (организации), имеющие на своем балансе объекты недвижимости, в соответствии с нормами ст. 374 НК РФ, являются налогоплательщиками налога на имущество. Такой статус накладывает на компанию обязанность по формированию и представлению в ИФНС соответствующей декларации. Когда и в какие сроки в инспекцию ФНС сдается нулевая декларация по налогу на имущество, расскажем далее.

Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году

Итоги 2022 г. применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Основные изменения в налоговой декларации по состоянию на 2023 год:

• из разд. № 1 удалена стр. 005, где прописывали признак налогоплательщика;
• в стр. 010 разд. № 2.1 не отражается условный номер объекта (код 2);
• добавлен разд. № 2.2. Его оформляют по объектам недвижимости, по которым при расчете налога применяется налоговый вычет для СЗПК. В разд. № 2 приведенные объекты не добавляют;
• разд. № 3 оформляют только иностранные компании.

С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме.

Причем налог с движимого имущества компании, по закону, не взимается (закон «О внесении изменений» от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Однако сведения о данном имуществе должны быть отражены в разд. № 4 декларации (при наличии).

Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году

По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.

Кроме того, с 2023 г. российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные об объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация инспекции ФНС не предъявляется.

Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество — 2023 не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.

Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):

• недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
• объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.

В каком случае организация сдает декларацию по налогу на имущество при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Льготируемое недвижимое имущество

Компании, на которых распространяется льгота по освобождению от обложения налогом на имущество, установленная ст. 381 НК РФ, по закону, являются налогоплательщиками. Ведь у таких предприятий есть объект недвижимости, подлежащий обложению данным налогом.

В итоге, такие фирмы обязаны сдавать в инспекцию ФНС нулевую декларацию по налогу на имущество (письмо ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375). Иначе, в соответствии со ст. 126 НК РФ, за отказ от представления в установленный срок данной декларации организации будет начислен штраф в размере 200 руб.

Полностью самортизированное объекты ОС

До момента выбытия на основании п. 40 ФСБУ 6/2020 (списания с баланса), основные средства (ОС) подлежат учету на балансе организации в качестве ОС, в том числе и полностью самортизированные ОС, имеющие нулевую остаточную стоимость (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, ст. 375 НК РФ).

Выбытие объекта ОС имеет место в случае:

1. Прекращения использования объекта ОС из-за морального (физического) износа — при отсутствии перспектив возобновления его использования (продажи).
2. Передачи данного объекта другому лицу в связи с его продажей, меной, передачей в виде вклада в капитал другой организации, передачей в финансовую (неоперационную) аренду, передачей в НКО.
3. Физического выбытия объекта ОС в связи с его утратой, стихийным бедствием, аварией, пожаром и остальными ЧС.
4. Окончания установленных законодательством РФ сроков эксплуатации объекта ОС, из-за чего его дальнейшая эксплуатация невозможна.
5. Прекращения компанией деятельности, в которой применялся объект ОС, — при отсутствии возможности его применения в дальнейшей деятельности.

Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в инспекцию ФНС деклараций по налогу на имущество.

Срок сдачи нулевой декларации в 2023 году

Нулевая декларация по налогу на имущество сдается в ИФНС до 25 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Приведенная декларация предъявляется инспекции ФНС месту нахождения недвижимости компании и (или) по адресу нахождения имущества Единой системы газоснабжения.

Заполнение нулевой декларации

Алгоритм заполнения нулевой декларации по налогу на имущество следующий:

• если у компании есть льготируемое недвижимое имущество — заполнению подлежат титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1 с приведением кода льготы;
• при наличии у организации объектов ОС, являющихся полностью самортизированными — оформляется титульный лист, разд. № 1, 2, 2.1;
• кто применяет налоговый вычет для СЗПК при расчете налога на имущество — оформляет разд. № 2.2;
• иностранные компании, имеющие объекты недвижимости, налог на которые начисляется по кадастровой стоимости на основании ст. 375 НК РФ — оформляют разд. № 3.

Приведем образец оформлении налоговой декларации. В приведенным ниже примере все недвижимое имущество компании по производству фармацевтической продукции является льготируемым, и у ООО нет движимого имущества (ст. 381 НК РФ).

Скачать образец

Итоги

Таким образом, в некоторых случаях в 2023 г. компании необходимо сдавать в ИФНС нулевую декларацию по налогу на имущество. Такое возможно при наличии льготируемого недвижимого имущества или полностью самортизированных объектов ОС. В случае отказа от предоставления нулевой декларации на организацию налагается соответствующий штраф.

Источник: spmag.ru