Налоговый режим ПСН помогает предпринимателям сэкономить на налогах, но не всегда. Здесь важно грамотно продумать выгоду от этого режима в сравнении с «упрощенкой», рассчитать стоимость патента для ИП на 2023 год и учесть уплаченные страховые взносы, от которых патентная система не освобождает.
Сколько стоит патент: формула и способы расчета
Стоимость патента для ИП на 2023 год зависит от трех показателей — срока приобретения, налоговой базы и налоговой ставки, установленных в регионе, где планируется ведение деятельности.
По правилам системы патента купить его можно на срок от 1 до 12 месяцев в одном налоговом периоде (календарном году). Это значит, что если решили работать по патенту с марта, то взять его на 12 месяцев уже не получится — оформление возможно только на месяцы, оставшиеся в этом году: с марта по декабрь. Взять патент на пару недель тоже не получится, потому что минимальный срок — 1 месяц. От выбранного срока зависит формула расчета стоимости.
На год = Налоговая база × Налоговая ставка
На срок до года = Налоговая база / 365 (366) дней × Количество дней действия патента × Налоговая ставка
Налоговая база в формуле означает размер потенциального дохода, который предприниматель может получить в год, занимаясь конкретным видом деятельности. Однако рассчитывает его не сам ИП, а региональные власти. В связи с этим уровень такого дохода порой сильно отличается между регионами. Поэтому его нужно узнавать конкретно в той местности, где планируется ведение деятельности.
В зависимости от вида деятельности максимальный годовой доход устанавливается по разным показателям, например, на единицу транспортных средств, квадратных метров площади, средней численности наемного персонала и т. д. Величина потенциального дохода необходима только для расчета стоимости патента. На доходное ограничение в системе ПСН он не влияет — максимальная сумма дохода, полученного с начала года, не должна превышать 60 млн руб. При превышении установленного порога право на использование патента будет утрачено.
К примеру, доход предпринимателя достиг максимального значения. Стоимость патента для ИП на 2023 год не изменится. Но продолжение работы по патентной системе станет невозможным. ИП автоматически перейдет на базовую систему налогообложения — УСН, ЕСХН или ОСНО.
Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Налоговая ставка на патентной системе закреплена п.1 ст. 346.50 НК РФ и по умолчанию составляет 6%. Однако бывают исключения. К примеру, на территории Крыма и Севастополя могут быть понижены ставки до 4%. А также в любом регионе страны вплоть по 2024 год могут действовать налоговые каникулы, на протяжении которых в первые 2 налоговых периода предпринимателям разрешается применять ставку 0% (п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Поэтому актуальные размеры ставок нужно уточнять в местной ИФНС.
Пример 1. ИП Морозов П. В. занимается ремонтом обуви и желает приобрести патент. В его регионе величина потенциального дохода по этой деятельности равна 218 000 руб. Ставка стандартная — 6%. Годовая стоимость патента составит 218 000 × 6% = 13 080 руб. Месячная стоимость будет равна: 13 080 руб. / 12 = 1 090 руб. Если предприниматель решит купить патент на 8 месяцев, то общая стоимость составит: 1 090 руб. × 8 мес. = 8 720 руб.
Иногда на стоимость влияют дополнительные показатели: количество работников, площадь помещения и т. д. Допустим потенциальный доход для ИП Морозова, равный 218 000 руб., позволяет работать с персоналом в количестве не более 5 человек. Однако в процессе работы (в течение срока патента) он принял еще троих сотрудников. В рамки купленного патента он больше не укладывается, в таких случаях приходится приобретать новый патент (письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).
Рассчитать стоимость патента для ИП на 2023 год можно с помощью калькулятора на официальном сайте ФНС. Это удобный сервис, позволяющий быстро узнать цену патента на любой вид деятельности за нужный период в конкретном регионе.
Пример 2. В январе 2023 года ИП Медведев С. А. открыл химчистку в Южном Бутове (г. Москва) и собирается вести ее на патенте с февраля до конца года, т. е. в течение 11 месяцев. Укажем исходные данные в сервис расчета и нажмем на кнопку «Рассчитать».
Система быстро рассчитала показатели за выбранный период. Так, для ИП Медведева стоимость патента в Москве на 2023 год за 11 месяцев работы составит 108 710 руб. К тому же сервис напоминает, что налог можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Если есть наемные работники, то уменьшить стоимость патента допускается только на 50%. Если таковых нет, то плату за патент можно уменьшить на полную сумму вычета.
Рассчитанная стоимость патента на 2023 год вносится в бюджет по правилам системы ПСН. Если патент купили на срок менее 6 месяцев, то полную сумму налога нужно оплатить не позднее даты прекращения действия патента. А если срок патента составляет от 6 до 12 месяцев, то сумма делится на две части, каждая из которых должна быть уплачена в свой срок:
- ⅓ — не позднее 90 календарных дней с даты начала действия патента;
- ⅔ — не позднее срока окончания действия патента.
При этом если предприниматель закрыл ИП и ему произведен перерасчет суммы патента, то остаток уплачивается не позднее 20 дней с даты снятия предпринимателя с учета налогоплательщика в налоговом органе.
Сервис определения стоимости на сайте ФНС удобен и тем, что рассчитывает суммы к уплате по частям. К примеру, в нашем случае программа посчитала, что в первые 3 месяца предприниматель должен внести 36 237 руб. Остаток в размере 72 473 руб. он погасит в течение срока действия патента.
Подводим итоги
Расчет стоимости патента на 2023 год удобнее всего проводить с помощью калькулятора, реализованного на официальном сайте ФНС. В программу «зашиты» данные по разным регионам (потенциальный доход и ставки), что сокращает время на поиск и изучение актов местного законодательства.
Источник: spmag.ru
