Сальдо по ЕНС на 01.01.2023: что это значит

Сальдо ЕНС – новый показатель, введенный в действие с 2023 года, который определяется как разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Чтобы избежать проблем, не потерять переплату и не получить недоимку, плательщикам следует по всем платежам сверить расчеты, разобраться с переплатой и долгами. Рассмотрим, как это правильно сделать.

Сальдо ЕНС: как формируется, что означает

Новая форма учета бюджетных платежей – единый налоговый счет (ЕНС), – обязательная для ИП и юрлиц, будет действовать с 01.01.2023. У каждого будет свой счет с единым сальдо по налоговым обязательствам, сформированный ИФНС.

На 01.01.2023 у каждого плательщика (ИП, юрлица) появится свой отдельный специальный счет (ЕНС) с начальным сальдо. Говоря о сальдо ЕНС, подразумевают разницу между ЕНП (суммой, перечисленной плательщиком на счет для выполнения обязательств) и совокупными налоговыми обязательствами (т. е. совокупной суммой налогов, взносов, сборов, прочих обязательных бюджетных платежей).

Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2023 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Плательщик может внести больше либо меньше денег, чем требуется по его налоговым обязательствам (т. е. переплатить либо недоплатить). Поэтому сальдо может оказаться:

  • положительным (переплаченная сумма больше долгов);
  • отрицательным (долги превышают переплаченную сумму);
  • нулевым (долги равны переплаченной сумме либо долгов и переплат нет вовсе).

Начальное сальдо: каким может быть

Начальное сальдо формируется ИФНС на 01.01.2023 по информации (о переплате, недоимке, перечислении ЕНП, проч.), которая есть у налоговой на 31.12.2022. Если окажется, что сальдо к этому времени положительное либо нулевое, то можно не волноваться.

Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что плательщик не выполнил каких-то налоговых обязательств. Простыми словами, у него остались непогашенные долги.

Если сальдо ЕНС на 01.01.2023 будет отрицательным, то ИФНС может направить извещение с требованием об уплате недоимки и даже заблокировать счет плательщика. Основание: п. 1 ст. 69, ст. 76 НК.

К сведению. Извещение с требованием о необходимости погасить неуплаченные суммы ИФНС направляет:

  • на протяжении года при задолженности меньше 3 тыс. руб.;
  • на протяжении 3 мес., если задолженность превысила 3 тыс. руб.

Обычно на погашение долга дается 8 рабочих дней. Конкретный срок уплаты указывается в требовании из ИФНС.

Что учтет ИФНС в начальном сальдо (на 01.01.2023)

ИФНС формирует начальное сальдо (ЕНС) согласно порядку, установленному ст. 4 ФЗ № 263 от 14.07.2022. В общем случае алгоритм формирования следующий:

  1. По ДТ учитывают поступающие в бюджет средства от плательщика.
  2. По КТ учитывают все долги по бюджетным платежам (включая пени, штрафы, доначисления).
  3. Рассчитывая разницу между поступившими средствами (ДТ) и долгами (КТ), определяют (положительное, отрицательное либо нулевое) сальдо.

Проверить начальное сальдо можно через личный кабинет (ИП, юрлица) либо бухпрограмму посредством ТКС.

Нюансы формирования начального сальдо: что не включат

При формировании сальдо по ЕНС не подлежат учету следующие суммы:

  1. НПД (для ИП).
  2. Авансы по НДФЛ, удержанные с доходов иностранцев на патенте (работающих в России).
  3. Сборы, взимаемые за каждый используемый объект животного мира (водных биоресурсов).
  4. Госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ (судом).
  5. Переплата (переплаченные суммы налогов, взносов, сборов, пени, штрафов, проч.), со дня совершения которой прошло больше 3 лет.

В недоимке (п. 2 ст. 4 ФЗ № 263) не учтут те суммы, по которым срок взыскания закончился к 31.12.2022. Не включат в нее также суммы, которые оспорены судебным порядком и решение о взыскании которых к 31.12.2022 полностью либо частично приостановлено. Соответственно, названые выше суммы плательщик не увидит: их там не будет.

Советы экспертов: как «повлиять» на сальдо

Переплаты за 2022 г. возвращать не следует – все они войдут в начальное сальдо ЕНС. Чтобы убедиться, что ИФНС видит эти суммы и сформирует из них сальдо, эксперты рекомендуют сверить расчеты с налоговой. То есть можно ничего и не сверять, так как закон не обязывает это делать. Но лучше все-таки сверить, чтобы исключить или, по крайней мере, минимизировать проблемы при переходе на ЕНП.

Сверка расчетов до 31.12.2022 поможет к тому же устранить все потенциальные и реальные разночтения с налоговой. Это важно, так как дает плательщику возможность подготовиться к любым неожиданностям и уложиться во все сроки. Ведь в новом 2023 г. ИФНС после 1 января начнет рассматривать заявления по возврату и зачету переплат, а также по отсрочке.

Для «подстраховки» многие эксперты советуют также вернуть до начала 2023-го лишний НДФЛ, перечисленный налоговым агентом. Это позволит не потерять его в новом году в случае, если ИФНС все-таки не включит его в начальное сальдо. Что касается недоимки, то если ее сроки заканчиваются к 31.12.2022, ее можно признать безнадежной для взыскания судебным порядком.

Распоряжаться платежами (переплатами), которые датируются 2022 г. при положительном сальдо ЕНС плательщик сможет только при условии, что их включат в начальное сальдо единого счета.

Сверка расчетов с ИФНС до и во время действия ЕНП

Сверка поможет плательщику доподлинно выяснить, есть ли у него недоимки и переплаты и какие именно. Процесс сверки предполагает следующее:

1. Плательщик подает в ИФНС (рекомендуется заранее!) заявление по форме (КНД 1165180), представленной в письме ФНС № АБ-4-19/17644@ от 28.10.2020.

2. Для целей сверки он может запросить у ИФНС один из следующих документов:

  • акт совместной сверки (КНД 1160070), утв. Приказом ФНС № ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016 (составляется за 3 дня, включает данные о начальном сальдо, но при наличии расхождений срок сверки продлевается до 40 дней);

Акт сверки передается заявителю лично, по почте либо посредством ТКС, через личный кабинет.

  • справку о состоянии расчетов (по КНД 1160082), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-19/728@ от 06.08.2021 (содержит сведения по недоимке и переплатам, включающим авансы на конкретную дату);
  • выписку по операциям, касающимся расчетов с бюджетом (формируется за 2–3 дня, включает данные за конкретный период, предоставляется по декларациям, платежкам, прочим документам плательщика).

Плательщик может направить в ИФНС запрос на проведение сверки через ТКС. Тогда вышлют акт сверки в целях информирования. Но юридического значения он не будет иметь.

Контроль за ЕНС с 2023

Информацию о состоянии ЕНС и детализацию по ЕНП можно будет узнать, уточнить на вкладке «Сальдо по ЕНС» в личном кабинете ИП (юрлица).

В 2023 г. для сверки по ЕНП плательщики смогут запрашивать у ИФНС сведения, касающиеся ЕНС. Запросы могут быть разными. В зависимости от этого ИФНС может подготовить:

  1. За 5 раб. дн. – справку о сальдо на ЕНС (положительном, нулевом, отрицательном). Если сальдо отрицательное, данные детализируют.
  2. За 5 раб. дн. – справку о принадлежности сумм, перечисленных как ЕНП.
  3. За 10 раб. дн. – справку о выполнении налоговых обязательств (по уплате налогов, взносов, сборов, пени, процентов, штрафов).

Итоги

С 2023 года все платежи в бюджет будут поступать в составе единого налогового платежа. По обязательствам на 31.12.2022 ФНС сформирует сальдо на едином налоговом счете. Чтобы не спорить с налоговиками, рекомендуем до конца года провести сверку с налоговыми.

Источник: spmag.ru

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *