Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС предусмотрена Налоговым кодексом. Также могут наказать директора и главбуха по КоАП. Рассмотрим в какие сроки нужно отчитаться по НДС в 2023 году и какие санкции грозят за опоздание с отчетом.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Опоздание со сдачей декларации по НДС налоговики рассматривают в том же ракурсе, как и ее несдачу, трактуя оба этих нарушения в п. 1 ст. 119 НК РФ как непредставление отчетности в установленный срок. Эта же статья содержит информацию о том, какие меры применимы к плательщикам за подобные нарушения.
Штраф за несданную декларацию по НДС – величина расчетная, она исчисляется в объеме 5% за каждый полный и неполный просроченный месяц от неуплаченной суммы НДС. Точкой отсчета для начисления штрафа является дата, наступившая после установленного срока сдачи декларации. В отношении отчетности по НДС — это 26 число месяца, наступившего после завершения отчетного квартала. Если срок сдачи переносился из-за выходных или праздников, штраф будет начисляться со следующего дня после даты переноса.
Начислять штраф до бесконечности нельзя, его максимальная величина не должна быть выше 30% от суммы неуплаченного НДС.
Минимальный штраф за несдачу декларации по НДС – 1000 руб. Он взимается при несвоевременной подаче отчета с нулевыми показателями, либо в ситуации, когда недоимки по налогу или суммы НДС к уплате нет, но опоздание с подачей отчета зафиксировано налоговиками. Таким образом, минимальный штраф за не вовремя сданную декларацию по НДС установлен в фиксированной сумме (письмо Минфина РФ № 03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Кроме налоговой ответственности, которую несет плательщик, штраф за декларацию по НДС, точнее за нарушение срока ее сдачи, может быть наложен в административном порядке на должностных лиц (ст. 15.5 КоАП РФ). Он варьируется от 300 до 500 руб., но ИФНС может ограничиться лишь предупреждением.
Помимо штрафных санкций за несвоевременную сдачу НДС декларации налоговики заблокирую расчетные счета компании.
Налог в общем случае уплачивается равными частями – ежемесячно по 1/3 от общей суммы не позже 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример
Компания просрочила подачу декларации по НДС за 1 квартал 2023, представив ее 28 апреля 2023. Срок сдачи отчета за 1 квартал – 25 апреля 2023. Сумма НДС за 1 кв. 2023 к уплате – 900 000 руб. 1/3 от этой суммы (300 000 руб.) компания уплатила также с опозданием — 02 мая 2023 года.
Подача отчета просрочена на 3 дня – это 26, 27, 28 апреля. Расчет суммы штрафа производится исходя из величины неуплаченной суммы НДС на дату истечения срока платежа, т. е. из 300 000 руб., которую следовало уплатить до 25.04.2023, а не из 900 000 руб.:
300 000 х 5% х 1 мес. = 15 000 руб.
Если бы уплата налога была произведена в установленный срок, то компании был бы назначен минимальный штраф за несвоевременную сдачу отчета в сумме 1000 руб.
Как уплатить штраф по НДС в 2023 году?
С 2023 года изменился порядок уплаты налогов и взносов в бюджет. Был введен единый налоговый платеж (ЕНП). По новым правилам налогоплательщик направляет денежные средства одним платежным поручением на единый налоговый счет. Налоговики самостоятельно распределяют налоги и взносы по лицевым счетам на основании уведомлений налогоплательщика.
ВАЖНО! Штрафы и пени налоговики списывают со счета ЕНП самостоятельно.
Штраф при подаче уточненной декларации по НДС
Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.
Штраф грозит компании или ИП, если занижение НДС установлено проверкой ИФНС уже после того, как сроки подачи декларации и уплаты налога истекли. Алгоритм расчета штрафа в этом случае – 20% от неуплаченной суммы НДС (ст. 122 НК РФ).
Пример
Камеральная проверка своевременно представленной предприятием декларации за 4 квартал установила недоплату НДС за указанный период в размере 26 000 руб. По требованию ИФНС 19 февраля 2023 г. компанией представлена уточненная декларация. Поскольку срок уплаты налога истек 28.01.2023, компании были начислены недоимка, пени и штраф, расчет которого произведен так:
26 000 х 20% = 5 200 руб.
Штраф за уточненную декларацию по НДС не последует, если ошибка установлена самим предприятием раньше, чем ее обнаружил инспектор ИФНС, а уточненный отчет подан:
- после завершения срока сдачи декларации, но до окончания срока уплаты НДС (п. 3 ст. 81 НК РФ);
- по истечении сроков подачи отчета и уплаты налога, если недоимка и пени уплачены до даты представления «уточненки» в ИФНС (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Не следует забывать и об еще одной санкции, которую вправе применять ИФНС к плательщикам НДС, не исполняющим свои обязанности по представлению налоговой отчетности (ст. 76 НК РФ). Это блокировка банковского счета — применить ее могут по прошествии 20 дней с момента истечения установленного срока сдачи декларации.
Итоги
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС устанавливается расчетным путем. В общем случае величина штрафных санкций составляет 5% от суммы недоимки. Если недоимки нет, устанавливается минимальный размер санкций. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.
Источник: spmag.ru
