С 2023 г. поменялись действующие сроки уплаты, сдачи отчетности НДФЛ. Соответствующие изменения в ч. 1 и ч. 2 НК привнесены законом № 263 от 14.07.2022. Уточним сроки уплаты НДФЛ в 2023 году в таблице и особенности уплаты данного налога, нюансы его удержания, а также заполнение уведомления о рассчитанных налоговых суммах и платежки на пополнение ЕНС.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
НДФЛ, который удержали именно 30.12.2022, платить следует по прежним правилам. То есть не позже первого рабочего дня 2023-го г. К сведению: если декабрьскую зарплату выплатили в начале 2023-го, то срок оплаты НДФЛ в 2023 году не позднее 31.01.2023 (т. е. с отсрочкой).
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Срок перечисления НДФЛ в январе 2023 г. с декабрьской и январской зарплаты
Особенный порядок уплаты НДФЛ коснулся зарплаты за декабрь 2022 г. За период, вплоть до 31.12.2022 налог нужно было перечислить не позже 1 рабочего дня. Этот день выпал на 09.01.2023.
Срок уплаты НДФЛ за январь 2023 года установлен на 28.01.2023 года. Не позднее этой даты следует перечислить НДФЛ, удержанный у физлиц в период с 01.01.2023 до 22.01.2023. Но поскольку 28 января в этом году – суббота, то срок перенесен на рабочий понедельник 30.01.2023.
Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году таблица с учетом переноса выходных
Как видно из таблицы, перенос коснулся, по сути, только трех сроков уплаты НДФЛ в 2023 году:
- 28 января (день выпал на субботу), которое перенесли на 30.01.2023;
- 28 мая (день выпал на воскресенье), которое перенесли на 29.05.2023;
- 28 октября (день выпал на субботу), которое перенесли на 30.10.2023.
Что следует знать про НДФЛ с 2023 г.
Итак, дата уплаты налога увязывается с датой удержания, которая зависит напрямую от фактического получения вознаграждения (дохода). Дата выплаты зарплаты признается днем фактического получения вознаграждения (дохода) за проделанную работу. Удерживать НДФЛ компании в 2023-м будут при выплате аванса и зарплаты по результатам месяца. При этом платить налог за сотрудника разрешается из своих средств. Таким образом срок уплаты НДФЛ с аванса в 2023 году един: 28 число месяца.
Ранее фактической датой получения заработка был последний день соответствующего месяца, за который он был начислен. Поэтому НДФЛ удерживали при итоговом расчете за конкретный месяц, но не с аванса. С доходов по отпускным и больничным НДФЛ нужно было перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором данные суммы были выплачены сотрудникам.
С 2023 г. все поменяли, и фактической датой получения дохода теперь становится день выплаты. Соответственно, в этот день и будут удерживать налог. Таким образом в 2023 году срок перечисления НДФЛ с отпускных, аванса, дивидендов и прочих выплат в пользу физлиц един: 28 число каждого месяца.
При выплате вознаграждения за работу в натуральной форме налог следует удержать со следующих денежных выплат. Так, допустим, наниматель подарил работнику 09.01.2023 мобильный телефон (в качестве новогоднего подарка). Тогда НДФЛ следует удержать со следующей денежной выплаты, то есть с аванса, который работнику выдадут 25.01.2023. Соответственно, заплатить налог нужно будет до 28.02.2023.
Срок предоставления 6-НДФЛ в 2023 году
По 6-НДФЛ важно помнить, что: сдавать этот расчет придется (1 кв, 6 мес., 9 мес.) – до 25 числа месяца, который идет вслед за отчет. периодом. Годовую отчетность – до 25.02 того года, который идет вслед за отчетным. За 1 кв. 2023 г. расчет составляют и сдают по форме, введенной Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 (акт. ред. Приказа ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022).
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Заполнение бланка уведомления
Форма уведомления введена Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@от 02.11.2022:
Этим же распоряжением утвержден порядок заполнения уведомления и его электронный формат. Бланк уведомления включает титул и раздел «Данные». При заполнении бланка по НДФЛ указывать нужно:
- код ИФНС;
- КПП (как в декларации, расчете);
- ОКТМО;
- КБК по НДФЛ;
- сумму НДФЛ, исчисленную за конкретный отчетный период;
- соответствующий период/№ месяца (квартала): «21» – 1 кв., «31» – 6 мес. и т. д.;
- отчетный (кален.) год: речь идет о периоде, за который исчислен налог.
Подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ нужно в общий срок – до 25 числа того месяца, в котором нужно заплатить налог!
Стандартно исчислять НДФЛ начинают за период после 23-го. После исчисления, но до срока уплаты (до 25-го числа!) и нужно успеть подать уведомление. Доставить в ИФНС его можно любым доступным способом: лично, почтой, посредством ТКС.
Сроки сдачи уведомлений 2023 с учетом переноса выходных
Обратите внимание на переносы сроков с выходных дней на рабочие (в феврале, марте, июне, ноябре).
Что будет, если не сдать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ
Как такового штрафа за не сдачу данного уведомления не установлено. Но, если руководствоваться нормами п. 1 ст. 126 НК, то за не представление в установленный срок документов (сведений), предусмотренных НК, установлен штраф 200 р. Размер штрафа не большой, но это, как говорят, не самое страшное, что может ожидать налогоплательщика. Возможная путаница с платежками, которая вполне может возникнуть из-за отсутствия уведомления, может оказаться куда более ощутимым негативным последствием.
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения уведомления и ее представлением, можно на сайте ФНС. Налоговая служба специально для налогоплательщиков подготовила соответствующую Памятку, где разъясняется, помимо прочего, как исправлять ошибки в уведомлениях!
Заполнение платежки для уплаты НДФЛ в 2023 г.
Чтобы пополнить единый счет (ЕНС) для последующей уплаты НДФЛ, нужно заполнить платежку. Если налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, заполняя новую форму платежки (актуальную с изменениями на 2023 г.), достаточно будет указать:
- ИНН плательщика, его статус «34»;
- ИНН, КПП получателя;
- КБК ЕНП: 18201061201010000510 (могут изменить);
- нули в полях, предназначенных для указания: № и даты документа, основании и назначении платежа, ОКТМО, КПП плательщика, «плательщик» и налог. период.
Если вы еще ни разу не подавали уведомление об исчисленных суммах налогов, вы вправе в 2023 году заполнять отдельные платежные поручения на уплату каждого налога и взноса отдельно.
Образец заполнения такого платежного поручения подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.
Скачать образец платежного поручения по НДФЛ в «КонсультантПлюс»
Итоги
Срок уплаты НДФЛ в 2023 году един: 28 число каждого месяца в части налога, удержанного у физлиц в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Перечислить налог можно двумя способами: в составе единого налогового платежа, предварительно отправив уведомление либо самостоятельным платежным поручением.
Источник: spmag.ru
