Сроки уплаты УСН в 2022 году

Уплата УСН в 2022 году — сроки уплаты в 2023 году будут изменены — стандартно осуществляется в течение года четыре раза: за 1 кв., 6 мес., 9 мес., по итогам за прошедший год. В 2022 г. сроки уплаты налога (авансов) по УСН переносились на основании постановления Правительства № 512 от 30.03.2022. Как в связи с этим поменялись сроки? Когда именно нужно платить налог по УСН в 2022 г. и как его рассчитывать? Как изменятся сроки уплаты УСН в 2023 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Особенности применения УСН

Напомним: упрощенный режим могут применять (добровольно!) представители малого и среднего бизнеса (юрлица, ИП). Режим предусматривает уплату одного налога, который заменяет несколько, позволяет его уменьшить, а также предполагает подачу всего одной декларации по итогам года.

Так называемый единый (упрощенный») налог платят организации (вместо налога на прибыль, на имущество, НДС) и ИП (вместо НДФЛ, НДС, имущественного). Исключением и в том, и другом случае является имущественный налог, если его платят исходя из кадастровой стоимости объекта, и НДС, если плательщик – налоговый агент либо импортирует продукцию из-за границы.

Выбрать можно УСН «Доходы» 6% либо «Доходы минус расходы» 15%. Чтобы удержаться на УСН либо перейти на упрощенку с другого режима, нужно соответствовать установленным критериям. Уплата УСН в 2022 году, сроки уплаты имеют ряд отличительных особенностей.

Расчет упрощенного налога

Налог к уплате рассчитывают ежеквартально нарастающим итогом, начиная с начала года. Причем делают это все, независимо от выбранного объекта налогообложения: УСН 6% либо 15%. В налоговой базе учитывают показатели, фактически полученные за конкретный (рассчитываемый) период. 

Суммы к уплате, рассчитанные за 1 кв., 6 мес. и 9 мес. – это авансы (авансовые платежи). На их основе далее рассчитывается окончательная сумма к уплате по результатам за весь год. Данные окончательного расчета отображают в декларации УСН.

ИП без работников может без ограничений уменьшить сумму налога к уплате на взносы, уплаченные за себя. ИП с работниками может уменьшить налог на все виды уплаченных взносов, но не больше чем на 50%.

Между тем все плательщики УСН 15% могут уменьшить налоговую базу при расчете налога к уплате на определенные виды расходов (применительно ко ст. 346.16 НК). Например, можно учесть как расходы зарплату сотрудников и оплату аренды офиса, а нельзя – покупку кофе, воды для офисных сотрудников и личных вещей.

Пример расчета аванса для ИП (УСН 6%)

Предположим, ИП без работников заработал (значения указаны нарастающим итогом с начала года) по итогам за:

• 1 кв. – 200 тыс. р., заплатив за себя взносы 10 тыс. р.;
• 6 мес. – 480 тыс. р., заплатив взносы за себя 25 тыс. р.;
• 9 мес. – 800 тыс. р., заплатив взносы за себя 42 тыс. р.;
• календарный год – 990 тыс. р., заплатив взносы 49 755 р.

Расчеты:

1. Аванс, 1 кв.: 200 000 х 6% = 12 тыс. р. ИП снизил его на взносы, уплаченные за себя в сумме 10 тыс. р. Поэтому аванс за 1 кв. равен 2 тыс. р. (т. е. 12 000 – 10 000).
2. Аванс, 6 мес.: 480 000 х 6% = 28 800 р. Он снижен на взносы (25 тыс. р.). В результате снижения за 6 мес. нужно заплатить: 28 800 – 25 000 – 2 000 (аванс за 1 кв.) = 1 800 р.
3. Аванс, 9 мес.: 800 000 х 6% = 48 тыс. р. Он подлежит уменьшению на предыдущие авансы и уплаченные взносы (42 тыс. р.): 48 000 – 42 000 – 2 000 – 1 800 = 2 200 р.
4. Налог (сколько осталось доплатить) по результатам за год: 990 000 х 6% = 59 400 – 49 755 – 2 000 – 1800 – 2 200 = 3 645 р.

Для сравнения: изначально совокупная сумма налога к уплате составляла 59 400. Но после снижения этой суммы на взносы, которые ИП заплатил за себя, налоговая нагрузка значительно уменьшилась. Сумма к уплате составила всего 3 645 руб.

Как применяет УСН индивидуальный предприниматель, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример расчета аванса для компании (УСН 15%)

Предположим, условно говоря, у компании на протяжении 2022 г. зафиксированы следующие показатели:

• доходы в 1 кв. = 450 тыс. р., расходы = 300 тыс. р.;
• по итогам за 6 мес. доходы уменьшились до 400 тыс. р., расходы – до 250 тыс. р.;
• за 9 мес. доходы = 500 тыс.р., расходы = 300 тыс. р.;
• за 4 кв. доходы составили 700 000 р., а расходы – 200 000 р.

Расчеты:

1. Аванс, 1 кв.: ((450 000 – 300 000) х 15%) = 22 500 р.
2. Аванс, 6 мес.: (450 000 + 400 000) – (300 000 + 250 000) = 300 000 р. х 15% = 45 000 р. К уплате: 45 000 – 22 500 = 22 500 р.
3. Аванс, 9 мес.: (450 000 + 400 000 + 500 000) – (300 000 + 250 000 + 300 000) = 500 000 х 15% = 75 000 р. К уплате: 75 000 – 22 500 – 22 500 = 30 000 р.
4. Налог по результатам за год: (450 000 + 400 000 + 500 000 + 700 000) – (300 000 + 250 000 + 300 000 + 200 000) = 640 000 х 15% = 96 000 р.
5. Размер минимального налога: (450 000 + 400 000 + 500 000 + 700 000) х 1% = 20 500 р.

Выводы: налог по УСН больше, чем минимальный (96 000 > 20 500). Заплатить в бюджет (с учетом уплаченных ранее авансов) нужно: 96 000 – 22 500 – 22 500 – 30 000 = 21 000 р.

Сроки уплаты налога, авансов

Крайний срок уплаты по НК для всех упрощенцев – 25 число месяца, который следует за конкретным отчетным периодом. С учетом этого в 2022 г. крайние сроки уплаты авансов следующие:

• 1 кв. – до 25.04;
• 6 мес. – до 25.07;
• 9 мес. – до 25.10.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК если тот либо иной крайний срок выпадает на выходной, праздник, то его переносят (сдвигают) на первый рабочий день. Следует заметить, что в 2022 г. таких переносов нет, так как 25 число во всех случаях – это рабочий день.

По итогам за прошедший год все плательщики подсчитывают часть налога, оставшуюся после уплаты всех авансов. Заплатить этот остаток (налог за год) ИП и организации должны в разные сроки.

С 2023 года все перечисления, направляются в ФНС единым налоговым платежом. Срок для уплаты такого платежа 28 число месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом срок уплаты УСН за 2022 год смещается на:

• 28.03.2023 – для юрлиц (ранее годовой налог нужно было перечислять не позднее 31 марта)
• 28.04.2023 – для ИП (ранее — 30 апреля).

Какие изменения привнесены по срокам перечисления авансов по УСН?

На территории России крайние сроки уплаты налогов по УСН за некоторые периоды 2022-го г. на федеральном уровне перенесены.

Актуально только для 2022 г.: срок уплаты для некоторых плательщиков продлен на полгода для налога за 2021 г. и для аванса за 1 кв. 2022 г. (ПП № 512 от 30.03.2022)! Еще одно введенное послабление касается самих платежей. Налог, аванс можно заплатить частями (как бы в рассрочку) – по 1/6 от налога (аванса) после того, как наступит новый срок!

Продление сроков распространяется лишь на категории плательщиков, обозначенные в Приложении к постановлению Правительства № 512. Среди них, к примеру, значатся лица, которые занимаются производством напитков, одежды, медикаментов!

К сведению, переносить сроки уполномочены и местные власти на региональном уровне (п. 4 ст. 4 НК). И многие регионы этой возможностью уже воспользовались. Поэтому вполне может получиться и так, что «федеральный» перенос сроков кого-то не коснулся, а вот региональный как раз затронул.

Сроки уплаты для УСН на 2022 г. с учетом изменений

С учетом изменений, перечисленных выше, на 2022 г. применяются следующие новые сроки уплаты (согласно продлению):

Данные изменения привнесены и действуют только на 2022 г. Соответственно, в следующем 2023 г. платить все налоги (авансы), сдавать декларацию нужно будет в прежние сроки по НК (см. выше).

Если деятельность в рамках УСН не велась

Не такой уж и редкой признается ситуация, при которой деятельность по УСН на протяжении года не ведется.

Если плательщик (ИП, компания) на УСН не работал, не получал доход, платить налоги он не должен. При этом он обязан сдать в ИФНС нулевую декларацию по результатам за год в установленный срок.

Когда еще могут изменяться сроки уплаты по УСН

Рассмотрим еще три ситуации, при которых срок уплаты налога по УСН может меняться. Они связаны с добровольным прекращением упрощенки и утратой права на УСН.

Добровольное прекращение упрощенки

Ситуация 1. ИП, компания собирается поменять режим налогообложения. Сделать это можно с 1 января нового года через подачу в ИФНС соответствующего уведомления по форме 26.2-3 до 15.01. Если этого не сделать (при пропуске срока) плательщик останется на УСН до следующего года.

Меняя режим, уплатить налог нужно общим порядком: до 31.03 (срок для юрлиц) либо до 30.04 (срок для ИП)!

Ситуация 2. Плательщик УСН закрылся либо собирается сменить деятельность. Для этого требуется подать в ИФНС заявление по форме 26.2-8 на протяжении 15 дн. после прекращения осуществляемой ранее деятельности.

При добровольном прекращении деятельности по УСН налог нужно заплатить до 25 числа того месяца, который следует за месяцем прекращения данной деятельности!

Например, если деятельность прекращена 23 октября, заявление 26.2-8 подано в ИФНС 1 ноября, тогда налог нужно заплатить до 25 ноября.

Утрата права на УСН

Ситуация 3. Плательщик (ИП, юрлицо) который нарушил хотя бы один критерий соответствия (лимит), установленный для применения УСН, переводится на общий режим. При утрате права он должен сообщить об этом ИФНС по форме 26.2-2. Так, к примеру, право на УСН утрачивается, если:

• плательщик начал заниматься запрещенной по УСН деятельностью;
• у компании появился филиал;
• остаточная стоимость ОС превысила 150 млн. р. и т. д.

Право на УСН считается утраченным с 1 числа того квартала, в котором нарушен критерий соответствия (лимит). Тогда налог по УСН нужно заплатить до 25 числа, который идет вслед за кварталом утраты права на упрощенку!

Допустим, что один из лимитов нарушен плательщиком в 4 кв. 2022 г. Тогда он должен заплатить налога по УСН до 25.01 следующего (нового) года.

Ответственность за нарушение сроков

Несмотря на продление сроков уплаты и прочие обстоятельства, как и раньше, на неплательщиков, нарушителей налагаются соответствующие санкции:

1. Штраф 1 000 р. за не сдачу нулевой декларации и 5% от недоимки за каждый месяц просрочки при несвоевременной сдаче (минимум 1 000 р., а максимум – 30%).

2. Начисление за каждый день просрочки пени при несвоевременной уплате налога (аванса) в размере 1/300 ставки реф. Центробанка. Данный размер пени действует до конца текущего года, т. е. 31.12.2022. Далее, как ожидается, начислять пени за просрочку уплаты юрлицами будут прежним порядком: при задержке уплаты на 30 дн. – по 1/300 ставки, а дальше (при задержке больше 30 дн.) – по 1/150 ставки.

3. Штраф 20% от неуплаченной вовремя суммы за неуплату налога (аванса) при неправильном подсчете, занижении базы налога. Если данные действия совершены плательщиком умышленно, тогда размер штрафа увеличивается до 40%.

Просрочка уплаты авансов в течение года не наказывается штрафными санкциями!

Снизить размер пени можно, только быстро заплатив недостающую сумму.

Источник: spmag.ru