Изменений в размерах ставки НДС в 2022 году законодателями не предусмотрено. Налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. Расскажем о ставках НДС, действующих в 2022 и 2023 годах.
Кого коснется изменение ставки НДС с 2023 года
С 2023 года на новых территориях РФ: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях будут действовать специальные ставки НДС. По товарам, купленным для перепродажи до перехода на нормы российского законодательства, базу для расчета налога по НДС определяйте как разницу между ценой проданной продукции и ее себестоимостью. В данном случае будут действовать расчетные ставки НДС:
- 16,67% вместо ставки 20%;
- 9,09% вместо ставки 10%.
После продажи таких остатков, налогоплательщики будут применять стандартные ставки 20% и 10%.
Освобождение от налога предусмотрено в 2022 — 2023 годах для IT-компаний (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, закон № 265-ФЗ от 31.07.2020). От НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на программные продукты и базы данных, включенные в реестр российского ПО. Воспользоваться этой преференцией нельзя, если права передаются в целях распространения рекламы в сети Интернет.
В 2022 — 2023 годах сохранена льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау и права на их использование на основе лицензионного договора. Закреплена она в новом пп. 26.1 п. 2 статьи 149 НК РФ.
Законом № 375-ФЗ от 23.11.2020 до конца 2022 года продлен срок освобождения от НДС операций импорта в РФ племенной продукции скотоводства (п. 19 ст. 150 НК РФ).
По-прежнему актуальны перечни операций, облагаемых НДС по ставке 10%, предусматривающие операции поставок и реализации продуктов питания и детских товаров. Расширен список видов печатных и электронных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, реализация которых облагается по ставке 10% (Постановление Правительства № 1643 от 09.10.2020).
Таким образом, ставка НДС в 2022 — 2023 годах в России не изменилась, но трансформировались некоторые условия ее применения.
Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ставки НДС в 2022 — 2023 годах: таблица
Приведем краткий перечень действующих в 2022 — 2023 годах ставок налога и облагаемых по ним операций:
НДС в 2022 — 2023 годах (ставка) | Применяется к операциям |
0% (пп. 1-17 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
|
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) |
— некоторых продовольственных товаров и товаров для детей (Постановление Правительства № 908 от 31.12.2004); — периодической печати и книг научного, образовательного и культурного характера, выпускаемых как в печатных изданиях, так и электронных вариантах, кроме изданий рекламного и эротического характера (Постановление № 41 от 23.01.2003); — отдельных медицинских товаров — лекарств и медтехники (Постановление № 688 от 15.09.2008)
|
20% | В иных случаях, в т.ч.:
|
10/110 и 20/120 (ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ) |
— аванса по поставке ТМЦ, облагаемых по соответствующей ставке НДС; — дисконта по векселю, составившему плату за подобный товар; — процента по товарному кредиту на товары, облагаемые по соответствующей ставке; — выплаты страховки, если поставленный товар не оплачен заказчиком.
— на территории РФ облагаемых НДС товаров иностранными фирмами, не уплачивающими НДС; — товаров, облагаемых НДС и учтенных с суммой входного налога; — сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физлиц, не уплачивающих НДС |
20/120 (ст. 155, 161 НК РФ) |
– матценностей из госрезерва при их выпуске для замены; – сырых шкур, лома/отходов черных/цветных металлов, алюминия и его сплавов, макулатуры;
|
16,67% (ст. 158, 174.2 НК РФ) |
|
Источник: spmag.ru
