Существуют различные методы анализа бухгалтерской отчетности, Выбор нужного зависит от конкретных задач и необходимого объема информации. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса – два часто используемых метода. Горизонтальный и вертикальный анализ применяются многими компаниями для анализа финансовой отчетности и повышения доходов компании, поддержания стабильного положения предприятия. Также данные способы анализа используются инвесторами, банками и другими кредиторами для снижения рисков от финансирования. Рассмотрим, как провести анализ баланса более детально.
Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.
При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%. К примеру, оборотные средства на 01.01.2023 составляют 450 110, данную сумму делим на валюту баланса 775 600 и умножаем на 100%. Показатель на 01.01.2023 равен 58,03% (450 110 / 775 600 ×100). Таким же образом вычисляем процентный показатель на 01.01.2023, который равен 63,28%. Получается, что оборотные активы увеличились по сравнению с прошлым годом на 5,25%.
Пример вертикального анализа бухгалтерского баланса:
№ п/п | Баланс предприятия | Значения показателей | Вертикальный анализ | ||
01.01.2022 | 01.01.2023 | 01.01.2022 | 01.01.2023 | ||
АКТИВЫ | 775 600 | 810 400 | 100 % | 100% | |
1. | Оборотные средства | 450 110 | 512 800 | 58,03% | 63,28 % |
1.1. | Товарно-материальные средства | 51 000 | 45 300 | 6,57% | 5,59% |
1.2. | Краткосрочная дебиторская задолженность | 270 600 | 390 000 | 34,81% | 48,12% |
1.3. | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 128 510 | 77 500 | 16,57% | 9,56% |
2. | Основные средства | 325 490 | 297 600 | 41,97 % | 36,72% |
2.1. | Здания и сооружения | 266 600 | 246 050 | 34,37% | 30,36% |
2.2. | Амортизация | 58 890 | 51 550 | 7,54% | 6,36% |
| ПАССИВ | 771 100 | 809 300 | 100% | 100% |
3. | Собственный капитал | 373 900 | 448 500 | 48,49% | 55,42% |
4. | Долгосрочная задолженность | 100 700 | 94 500 | 13,06% | 11,68% |
5. | Краткосрочная задолженность | 296 500 | 266 300 | 38,45% | 32,86% |
По результатам анализа видно, что оборотные средства составляют 63% активов компании и рост данного показателя произошел из-за повышения дебиторской задолженности. Стоит подумать, почему она растет. Также уменьшается количество основных средств в результате их выбытия. В пассиве баланса показано, что доля краткосрочной задолженности составляет 1/3 от величины баланса и не претерпевает серьезных изменений. Долгосрочная задолженность немного уменьшилась, а доля собственного капитала приходится на уровне 50% от всего пассива, что говорит о среднем уровне стабильности компании.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах. К примеру, что произошло с дебиторской задолженности за год. Из примера ниже видно, что дебиторская задолженность увеличилась на 44% .
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса дополняют друг друга и могут применяться одновременно.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса в Готовом решении. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Пример горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия:
№ п/п | АКТИВ | Значения показателей | Горизонтальный анализ | |||
01.01.2022 | 01.01.2023 | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % | |||
АКТИВЫ | 775 600 | 810 400 | 34 800 (810 400 — 775 600) | 4,49 (34 800/810 400) × 100 | ||
1. | Оборотные средства | 450 110 | 512 800 | 62 690 | 13,93 | |
1.1. | Товарно-материальные средства | 51 000 | 45 300 | — 5700 | — 11,18 | |
1.2. | Краткосрочная дебиторская задолженность | 270 600 | 390 000 | 119 400 | 44,12 | |
1.3. | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 128 510 | 77 500 | — 51 010 | — 39,69 | |
2. | Основные средства | 325 490 | 297 600 | — 27 890 | — 8,57 | |
2.1. | Здания и сооружения | 266 600 | 246 050 | — 20 550 | — 7,71 | |
2.2. | Амортизация | 58 890 | 51 550 | — 7 340 | — 12,46 | |
| ПАССИВ | 771 100 | 809 300 | 38 200 | 4,95 | |
3. | Собственный капитал | 373 900 | 448 500 | 74 600 | 19,95 | |
4. | Долгосрочная задолженность | 100 700 | 94 500 | — 6200 | — 6,16 | |
5. | Краткосрочная задолженность | 296 500 | 266 300 | — 30 200 | — 10,18 |
Итоги
Анализ бухгалтерского баланса очень важный этап перед принятием управленческих решений. Существует очень много вариаций проведения анализа покателей баланса. Чаще всего используется вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Об особенностях проведения такого анализа мы подробно рассказали в нашей статье.
Источник: spmag.ru
