Выдавать заем работающим в организации администрация имеет полное право. В законодательстве Российской Федерации таких ограничений нет. Однако с 1 января 2024 года правила налогообложения таких выплат изменились. Как правильно выдать работнику беспроцентный заем в 2024 году и не нарушить правила налогообложения, рассмотрим далее.
Беспроцентный займ сотруднику в 2024 году налогообложение
Законодательством не установлено ограничение по выдаче беспроцентных займов организациями своим сотрудникам. Такой договор должен быть заключен в письменном виде, согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ. В нем нужно прописать сумму займа и на каких условиях она предоставляется сотруднику.
В договоре займа без процентов должны содержаться следующие пункты:
- на каких условиях предоставляется заем – с процентами или без них;
- размер займа;
- на какой срок предоставляется заем;
- на какие цели предоставляется заем;
- штрафные санкции при нарушении договора.
При оформлении беспроцентного займа сотрудника нужно помнить о налогообложении данной сделки. Налоговое бремя в этом случае ложится на работника в виде НДФЛ по ставке 35 % с материальной выгоды по такому договору.
Сумму займа переводят на личный расчетный счет сотрудника. В платежном поручении на перечисление суммы займа нужно указать, что переводится беспроцентный заем по такому договору. Дата платежного поручения будет являться датой начала обязанностей заемщика по выплате долга и началом для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу.
Материальная выгода
Заключая ссудный договор без процентов с сотрудниками руководство компании должно понимать, что тем самым повышает нагрузку на бухгалтерию. Если в предыдущие годы никаких дополнительных начислений в случае беспроцентного займа не нужно было делать, то с 2024 года по каждому такому договору нужно определять материальную выгоду и начислять на нее НДФЛ.
Материальная выгода образуется у сотрудника при получении от организации беспроцентного займа или займа с пониженным процентом. Данный доход физического лица облагается НДФЛ в размере 35 % для резидентов и 30 % для нерезидентов РФ. Размер НДФЛ с материальной выгоды прописан в п. 2 ст. 224 НК РФ.
Датой получения материальной выгоды по такому договору является последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В связи с этим размер ставки рефинансирования нужно уточнять на последний день месяца до полного погашения долга.
Если у сотрудника имеется имущественный налоговый вычет, подтвержденный соответствующими документами, то НДФЛ не начисляется до момента полного погашения данного права.
Материальная выгода по беспроцентному займу: НДФЛ
Для определения суммы начисленного и удержанного налога в первую очередь нужно определить налогооблагаемую базу. Размер материальной выгоды в виде невыплаченных процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Минимальный процент, не относящийся к материальной выгоде, должен равняться ⅔ ставки рефинансирования на конец месяца начисления долга сотруднику.
Ставка рефинансирования на 31 мая 2024 года равнялась 16 %. Соответственно, годовой минимальный процент по договорам займа должен равняться (16 / 3) × 2 = 10,67 %. В месяц процент будет 10,66 / 12 = 0,89 %.
Например, организация выдала беспроцентный заем своему сотруднику на сумму 100000 рублей на год с ежемесячным погашением. Материальная выгода, возникающая у сотрудника за месяц, будет равна (100000 / 12) × 0,89 % = 74 рубля. С этой суммы нужно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет. Размер налога составит 74 × 35 % = 10 рублей.
Данную сумму нужно перевести в бюджет и отразить в 6-НДФЛ по ставке 35 %.
В какой срок уплачивать НДФЛ с материальной выгоды по процентам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Беспроцентный заем учредителю
Организация может предоставлять беспроцентный заем и своему учредителю. Такую сделку должны одобрить участники общества. Протокол общего собрания участников общества прикладывается к договору займа. Договор оформляется по общим правилам и не отличается от договора беспроцентного займа с рядовым сотрудником.
Нужно помнить, что с беспроцентного займа учредителю НДФЛ также начисляется в размере 35 % с суммы материальной выгоды.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
Выдавая беспроцентный заем своим сотрудникам, организация не несет никаких дополнительных налоговых обязательств. Согласно п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, сумма, переданная сотруднику без выплаты процентов за пользование, не является ни доходом, ни расходом компании.
Если в договоре займа прописаны проценты, то они являются внереализационным доходом и учитываются при расчете налога на прибыль.
ИТОГИ
- Организация может выдавать своим работникам беспроцентные займы.
- Беспроцентный заем сотруднику в 2024 году подлежит налогообложению.
- Обложению налогом подвергается сумма материальной выгоды, полученной работником в виде нулевой ставки по займу. Эта сумма облагается НДФЛ.
- Ставка НДФЛ, начисляемого на материальную выгоду, равна 35 % для резидентов РФ и 30 % — для нерезидентов РФ. Полученная материальная выгода в 2021–2023 годах освобождалась от налогообложения по п. 90 ст. 217 НК РФ.
- Выдавать беспроцентный заем можно как работникам, так и учредителям компании.
- В случае выдачи беспроцентного займа учредителю такой договор должен быть одобрен участниками общества. Протокол общего собрания является приложением к договору займа.
- Сумма беспроцентного займа, выданного работающему на предприятии человеку, не участвует в расчете налога на прибыль. Налогообложение данной сделки падает на физическое лицо.
Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Источник: spmag.ru
