С января 2023 г. НДФЛ стали удерживать с аванса. Это изменение отразилось на уплате алиментов и теперь их удерживают с заработка дважды за месяц. В статье разберем перечисление алиментов с аванса в 2023 году, какие варианты удержания подходят.
Какие изменения по НДФЛ произошли в 2023 г.
Итак, порядок уплаты НДФЛ за работников изменился. Поэтому теперь (применительно к ФЗ № 263 от 14.07.2022):
1. Дата получения дохода – дата его выплаты, а не последний день месяца, как это было до 2023 г. Зарплату платят два раза за месяц. Так как налоговый агент удерживает НДФЛ с каждой выплаты, то, соответственно, в 2023 г. удерживать его он будет дважды, то есть с аванса тоже.
Пример. В организации работникам перечисляют аванс 25.05.2023 и вторую часть зарплаты – 09.06.2023. Наниматель должен удержать НДФЛ при выплате 25.05 и 09.06.
2. Последний день уплаты НДФЛ (как и остальных налогов) – 28-е число каждого месяца. Если налог удержан 23.12–31.12, то заплатить его нужно до последнего рабочего дня года. При удержании налога 01.01–22.01 заплатить его нужно не позже 28.01.
3. Отчетность сдают до 25-го числа. Например, 6-НДФЛ подают поквартально в 2023 г.: до 25.04 (за 1 кв.), 25.07 (6 мес.), 25.10 (9 мес.).
4. НДФЛ платят в составе ЕНП, подавая в ИФНС уведомление об исчисленных суммах:
- ежемесячно до 25-го числа (при удержании 23-го текущего – 22-го следующего месяца);
- не позже 25.01 (при удержании 01.01–22.01);
- до последнего раб. дня года (при удержании 23.12–31.12).
Кстати, налоговый агент теперь может платить НДФЛ за свой счет, то есть до фактического удержания налога с заработка.
Как индексируются алименты? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Как изменился порядок удержания алиментов
Рассматривая вопрос, нужно ли перечислять алименты с аванса, сравним ситуацию до и после 2023 г.
Наниматель может удерживать алименты с заработка работника (переводить их непосредственному получателю) на основании конкретного документа. Чаще всего таковым является исполнительный лист. При поступлении такого листа и начинают производить удержания.
Порядок удержания алиментов до 2023 года
До 2023 г. удержания производились один раз за месяц после начисления НДФЛ. С аванса алименты не удерживались, так как по НК это не предусматривалось.
Напомним. Алгоритм удержаний до 2023 г. был следующим:
- Сначала работнику начисляли первую часть заработка (аванс), ничего не удерживая.
- В конце месяца, когда производился окончательный расчет, выплачивалась вторая часть заработка (зарплата), начислялся НДФЛ.
- После начисления НДФЛ определяли алиментную сумму к удержанию и, соответственно, удерживали эту сумму.
Размер алиментов (их удержание с заработка) определяется стандартно после начисления, уплаты НДФЛ!
Порядок удержания алиментов с 2023 года
С 2023 г. НДФЛ стали начислять дважды за месяц: в аванс и по итогам месяца. Налог можно удерживать при каждой выплате, то есть уже два раза за месяц (с аванса и второй части зарплаты), поэтому алименты с аванса в 2023 г. тоже платят.
В то же время законодательство это и не запрещает, и не обязывает делать. Официальных объяснений на этот счет пока не имеется. Исходя из этого, можно сделать вывод:
- С 2023 г. удерживать алименты следует минимум один раз за месяц, но можно и два раза.
- Делать это нужно так, чтобы в результате вся требуемая сумма за месяц была удержана.
- Допустимый размер алиментных удержаний – не больше 70 % от заработка за вычетом НДФЛ (ст. 138 ТК РФ).
Перевести удержанные алиментные суммы получателю необходимо на протяжении 3 раб. дней. Им может быть, кстати, и депозитарный счет приставов, если исполнительный лист пришел от них. Если лист передан самим взыскателем, то сумму перечисляют на его счет.
Алименты удерживают с доходов, обозначенных в специальном Перечне, утв. постановлением Правительства № 1908 от 02.11.2021, например, зарплаты, доходов самозанятых на НПД, гонораров, стипендий, пенсий и др.!
Между тем многие виды доходов под взыскание не попадают. Они поименованы в ст. 101 НК. Например, к ним относят выплаты в связи со вступлением в брак, а также при рождении малыша.
Пример удержания алиментов дважды за месяц (использованы условные данные)
Как платить алименты с аванса, разберем на следующей условной ситуации. Допустим, сотруднику компании Сидорову И. П. платят аванс 20 тыс. р. и вторую часть заработка по итогам месяца размером 30 тыс. р. За месяц ему начисляют 50 тыс. р. За вычетом НДФЛ (6 500 р. по ставке 13 %) данная сумма составит 43 500 р.
В бухгалтерию поступил исполнительный лист от приставов, где указано, что с заработка Сидорова И. П. следует удерживать алименты = 50 % от заработка (ежемесячно). Следовательно, размер алиментных удержаний за месяц с учетом заработка работника после вычета НДФЛ составит половину от 43 500, то есть 21 750 р.
Алименты Сидорова И. П. удерживают дважды за месяц следующим образом:
1. При начислении аванса (20 000) удерживают:
- сначала сумму НДФЛ – 20 000 * 13 % = 2 600;
- затем алименты – (20 000 — 2 600) * 50 % = 8 700.
2. При начислении второй части зарплаты (по результатам за прошедший месяц) удерживают:
- сначала сумму НДФЛ – 30 000 * 13 % = 3 900;
- затем алименты – (30 000 — 3 900) * 50 % = 13 050.
3. Итого за прошедший месяц с доходов Сидорова И. П. алименты удержаны в полном объеме, на нужную сумму 21 750 (8 700 + 13 050).
Нюансы
Обратите внимание! Если в предложенном примере удержать алименты один раз, по итогам месяца, то удержать всю требуемую сумму (21 750 р.) не получится.
Обоснование! По закону максимальная сумма удержаний – это 70 % от заработка. В конце месяца работнику начислили 30 000 р. Далее удержали НДФЛ, после чего сумма уменьшилась до 26 100.
Размер алиментов, который можно удержать со второй части заработка, = 26 100 * 70 % = 18 270 р. При этом удержать необходимо 21 750 р.
Вывод: 18 270 < 21 750. Следовательно, всю алиментную сумму удержать в полном объеме за один раз не получится. Необходимо делать это в два приема, производя удержание алиментов с аванса и при выплате второй части заработка.
Итоги
В 2023 г. стало возможным удержание алиментов дважды за месяц: с аванса и второй части зарплаты. Это вызвано тем, что теперь НДФЛ начисляют с аванса и зарплаты, а, как известно, размер алиментов определяют именно после уплаты налогов.
Перечисление алиментов дважды за месяц более подходит налоговым агентам. Обусловлено это тем, что при удержании алиментов нельзя превышать предел в 70 % от заработка. Поэтому удержать все алименты за один раз может и не получиться.
Источник: spmag.ru
