Новый налоговый режим АУСН с 2023 года смогут применять больше компаний и ИП, если вовремя уведомят об этом налоговых инспекторов. Чем привлекателен этот спецрежим и какие «подводные камни» могут скрываться за его обманчивой внешней простотой и доступностью, узнайте прямо сейчас.
Реклама АУСН от ФНС
Федеральная налоговая служба на своем официальном сайте запустила промостраницу, посвященную новому спецрежиму АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения).
На этой странице ФНС рассказала о проведении с 01.07.2022 по 31.12.2027 эксперимента по применению АУСН в четырех регионах РФ:
По карте легко сориентироваться, в каких регионах АУСН в 2023 году применяется.
Яркая заставка промостраницы оповещает о радужных перспективах нового налогового режима для малого бизнеса и ИП, обещая практически полное избавление от отчетности, экономию на взносах и возможность автоматического расчета налоговых обязательств.
Так ли все просто и легко с АУСН, как рекламируют налоговики? Давайте разберемся.
Кто применяет
Новую систему запустили в действие в середине 2022 года, но с этой даты АвтоУСН была доступна ограниченному числу налогоплательщиков из регионов проведения эксперимента. С 01.01.2023 ряды автоупрощенцев расширятся:
Перейти на автоупрощенку смогут не все желающие. Новый спецрежим недоступен инвестиционным фондам, микрофинансовым организациям, НКО, участникам договора простого и инвестиционного товарищества, иностранным компаниям и ряду других субъектов – полный перечень приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Набор специальных условий
Компаниям и ИП, планирующим переход на АУСН с 1 января 2023 года и уже применяющим его, следует взять под постоянный контроль специальные условия и требования, несоблюдение которых лишает права применения этого налогового режима:
Особые требования предъявляются к сотрудникам (наличию у них статуса налоговых резидентов РФ, видам выплат в их адрес и т.д.) – если работодатель, применяющий АУСН, их не соблюдает, применять этот спецрежим он не вправе.
Есть и еще одно обязательное условие, невыполнение которого не позволяет применять новый спецрежим – АвтоУСН запрещено совмещать с другими налоговыми режимами.
Как видите, за внешней привлекательностью нового спецрежима стоят многочисленные ограничения и запреты, которые сужают круг потенциальных его пользователей.
Об особенностях применения автоматизированной УСН подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
АУСН-ставки
Новый спецрежим, как и обычная упрощенка, позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Такой же порядок действует для компаний и ИП, начинающих применять АУСН с 2023 года.
В зависимости от выбранного объекта применяются ставки АУСН-налога:
Законодатели обещали, что по ставкам для АУСН изменений в 2023 году не будет – ставки зафиксированы на неизменном уровне вплоть до окончания эксперимента.
Список уполномоченных банков
Еще одна особенность спецрежима – налоговики ограничивают список банков, с которыми могут работать автоупрощенцы. Подобное ограничение свободы выбора продиктовано особенностями АУСН.
Законом определено, что все счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в банках из специального реестра ФНС. Через такие банки должны проходить все безналичные операции налогоплательщика, а наличные расчеты с физлицами не допускаются.
Перечень уполномоченных банков ФНС размещает на своем официальном сайте. Сейчас в нем восемь позиций:
Этот список не окончательный, он может дополняться и изменяться. Компании и ИП уведомляют об уполномоченном банке через сам банк или личный кабинет.
Закон обязывает плательщиков АУСН уполномочить обслуживающий банк на передачу в ИФНС сведений по счетам, комиссиям и доходам физлиц.
О других особенностях автоматизированной упрощенки узнайте из этого материала.
Как перейти на АУСН
Для компаний и ИП, решивших перейти с 2023 года на новый налоговый режим АУСН, предусмотрен особый механизм учета доходов и расходов на дату перехода. Если до перехода на новый спецрежим применялся метод начисления на ОСНО, на дату перехода необходимо учесть следующее:
Если переход на АУСН происходит с УСН или ЕСХН, переходящих доходов не возникает. Расходы за периоды до АУСН после перехода на этот спецрежим не учитываются.
Корректный расчет налога
Компании и ИП, применяющие АУСН, сами налог не исчисляют. За них это делают налоговики по данным, полученным из трех источников:
Банкиры самостоятельно маркируют поступившие и исходящие суммы («приход», «расход», «возврат расхода», «не налоговая база»), чтобы налоговики смогли распознать перечисления, учитываемые и не учитываемые при расчете налога.
Если по назначению платежа из формулировки в платежке банк однозначно классифицировать платеж не может, входящей операции присвоят статус «приход», а исходящей — «не налоговая база». Плательщику АУСН такая маркировка может обернуться завышенной суммой АУСН-налога к уплате.
Чтобы налог рассчитывался корректно, ФНС разработала специальную систему кодировки (Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам для АУСН):
При формулировании назначения платежа налоговики предписывают проставлять нужный код и отделять его от основного текста символами «+» перед кодом и после него.
Примеры:
- «Оплата товаров по договору поставки с ПАО «Полимер» № 8 от 12.01.2023, без НДС +Б+»;
- «Возврат займа ООО «Восход» по договору № 15 от 09.12.2022, без НДС +Н+»;
- «Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б23820.00+»
В последнем примере одной платежкой перечислены две суммы в адрес одного сотрудника: зарплата в сумме 23 820 руб. (включается в базу по АУСН как расход) и материальная помощь 2 000 руб. (не налоговая база).
Если все же в маркировку платежа все же закралась ошибка, налогоплательщик может внести исправление самостоятельно в личном кабинете. На корректировку признака операции закон отводит ограниченное время – исправить нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором операция произведена. Иначе рассчитанная налоговиками сумма АУСН-налога будет некорректной.
Подсказки налоговиков
С начала проведения АУСН-эксперимента ФНС выпустила ряд писем, разъясняющих нюансы применения нового налогового спецрежима. Компаниям и ИП, переходящим на новый налоговый режим АУСН с 2023 года, эти разъяснения помогут быстрее и без ошибок адаптироваться к новым правилам.
На вопрос о том, распространят ли на другие регионы АУСН в 2023 году, у ФНС на данный момент ответа нет – такое решение пока официально не принято.
Две справки из личного кабинета
ФНС постоянно расширяет функционал своих сервисов, в том числе для плательщиков АУСН − в их личных кабинетах предусмотрена возможность автоматического формирования двух видов справок в электронной форме.
Первая справка официально подтвердит, что компания или ИП применяет АУСН:
Вторая справка позволит получить информацию о состоянии расчетов по АУСН-налогу:
Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России.
Итоги
В 2023 году АУСН смогут применять компании и ИП, зарегистрированные в регионах проведения эксперимента: Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. У нового спецрежима есть свои преимущества (освобождение от большинства видов отчетности, нулевые ставки страховых взносов, кроме взносов на травматизм, и т.д.), но и свои особенности (работа только через уполномоченный банк, лимиты по доходам, численности штата, запрет на расчеты наличными деньгами и др.).
Источник: spmag.ru
