В статье представлена выборка самых распространенных вопросов налогоплательщиков, затронуты актуальные темы по ПСН. Итак, ИП на патенте: какие налоги платить, как их рассчитать, какую отчетность вести, какова на сегодня ситуация со страховыми взносами?
Справочно
ПСН (гл. 26.5 НК) – спецрежим, предназначенный только для ИП. Предприниматели могут перейти на него добровольно, если этот режим введен местным законом и действует в его регионе. Важно, чтобы вид деятельности не являлся запрещенным. Список запрещенных видов деятельности, проч. дополнительные ограничения по применению ПСН устанавливаются также на региональном уровне.
Классификатор видов деятельности для целей применения ПСН субъектами РФ (КВПДП), утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-3/9@от 15.01.2013, периодически актуализируется. Его версия 2022-го г. приведена на сайте ФНС:
Скачать классификатор (с сайта ФНС)
Что такое патент, как он выглядит, где его приобрести
Собственно патент – это документ, который подтверждает право ИП осуществлять один конкретный разрешенный вид деятельности (на который он оформлен и выдан). Патент можно купить минимум на месяц и максимум на 12 мес. Действующая форма патента (по КНД 1121021) введена Приказом ФНС № КЧ-7-3/881@ от 04.12.2020:
Для приобретения патента нужно за 10 дней до начала применения ПСН подать заявление (№ 26.5-1, по КНД 1150010) в ИФНС. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020. Способы подачи: лично, через личный кабинет ИП, посредством ТКС.
Патент выдадут за 5 дней либо откажут в выдаче. При подаче электронного заявления выдадут только электронный патент. Но по требованию ИП выдадут еще и бумажный вариант.
Если видов деятельности несколько, приобретать нужно патент на каждый из них. Стоимость патента рассчитывается, представляет собой фиксированную сумму.
Можно ли совмещать ПСН
ПСН можно совмещать с другими режимами, например, с УСН. При этом сам факт совмещения не освобождает от уплаты налогов, сдачи отчетности по упрощенке (применительно к п. 6 ст. 346.53 НК). Соответственно, с дохода, полученного им от деятельности, которая не подпадает под ПСН, нужно заплатить все налоги по второму («упрощенному») режиму.
Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Оптимальный вариант для совмещения (совет экспертов для новичков): сначала перейти на УСН (6%), а только потом приобрести патент. Так можно «застраховаться» от непредвиденных больших расходов. Например, если ИП получит доход от вида деятельности, не подпадающего под ПСН, ему придется заплатить налог по небольшой ставке 6% и сдать одну декларацию УСН за год. Следует помнить, что на ОСНО налоговая нагрузка значительно больше (НДС, налог на прибыль) и отчетности больше.
Нужно ли вести бухучет и сдавать отчетность
На патенте не нужно вести бухучет и сдавать отчетность. Следует только заполнять КУДиР в электронном виде либо на бумаге. Форма КУДиР установлена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012. Сдавать КУДиР никуда не требуется. Показать ее придется только в том случае, если ее запросит ИФНС.
Электронную версию КУДиР нужно в конце налогового периода (кал. года) распечатать, и, как и ее бумажную версию, пронумеровать, прошнуровать. На последней странице ИП должен поставить свою подпись, а при наличии еще и печать.
Сдача декларации по ПСН не предусмотрена. Но следует учесть следующие особенности:
1. Если ИП выставит хотя бы одну счет-фактуру за какой-нибудь квартал, ему придется сдать электронную декларацию по НДС. Крайний срок ее сдачи – общий, до 25 числа месяца, который идет следом за этим кварталом.
2. При совмещении разных режимов, если ИП получит доход только па патенту:
- при совмещении УСН и ПСН: за год сдавать нужно нулевую декларацию УСН;
- при совмещении ОСНО и ПСН: ничего сдавать не требуется.
Как узнать информацию по ПСН в своем регионе
Способ 1 – обратиться напрямую в свою ИФНС и выяснить там все вопросы. Так можно узнать все, что касается ИП на патенте: какие налоги платить, сроки, размер потенциального дохода и фиксированных взносов, где взять бланки документов и т. д.
Способ 2 – зайти на сайт ФНС в раздел «ПСН» и выбрать свой регион вверху страницы. После этого актуальная для выбранного региона информация, касающаяся применения ПСН, появится внизу страницы (см. «Особенности регионального законодательства»).
Допустим, нужно узнать сведения по применению патентной системы в Калининградской области. Для этого следует выбрать вверху страницы, соответственно, «39 Калининградская область»:
Из появившихся внизу страницы данных следует, что ПСН в Калининградской обл. действует с 01.01.2013. Основание: областной Закон № 154 от 22.10.2012 «О ПСН». В него вносились изменения Законом Областной Думы № 473 от 23.11.2020. Тексты двух законов прилагаются, с ними можно ознакомиться:
Так, местный Закон № 154 «О ПСН» не только водит ПСН в Калининградской обл., но и дифференцирует ее по территориям действия патентов, устанавливает размеры потенциального годового дохода по разрешенным «патентным» видам деятельности и ограничения по применению ПСН. Все размеры потенциального дохода включены в отдельное приложение и подлежат ежегодной индексации на коэффициент, который каждый год рассчитывает и утверждает Минэкпром Калининградской обл.
Что платят на ПСН
Плательщики ПСН не платят (п. 10 и п.11 ст.346.43 НК):
- НДС (исключение: виды деятельности, не подпадающие под ПСН, ввоз товаров на территорию РФ, операции, которые облагаются по ст. 161 и ст. 174.1 НК);
- НДФЛ (по «патентным» видам деятельности);
- торговый сбор (именно по «патентной» деятельности);
- имущественный налог физлиц (по имуществу, которое используется в «патентной» деятельности).
ИП должен заплатить в установленный срок стоимость приобретенного патента, страховые взносы за себя и своих сотрудников (при их наличии). Тем не менее если он выставит хотя бы одну счет-фактуру за квартал, ему следует заплатить НДС до 25 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года все платежи в ФНС платятся единым налоговым платежом (ЕНП) в срок не позднее 28 числа.
Как рассчитать и заплатить налог
В общем случае расчет налога производится по формуле:
налоговая база = потенциальный доход за год × 6% (для патента со сроком действия 12 мес.).
Рассчитать примерную цену патента (т. е. налога) можно при помощи онлайн калькулятора на сайте ФНС «Расчет стоимости патента». Для этого достаточно заполнить предложенную онлайн форму, указав период расчета, УФНС, муниципальное образование, вид деятельности (один!), среднюю численность сотрудников.
Стоимость одного и того же патента в разных регионах может быть разной. На ее размер влияет не только регион, но и вид осуществляемой на ПСН деятельности, срок действия патента, численность работников, иные единицы по исчислению объемов работ (например, число автотранспорта при грузоперевозках, площадь арендуемых для торговли помещений и др.).
Рассчитанный налог платят в зависимости от срока действия патента по следующим правилам:
1. Если срок действия не больше 6 мес., то вносят всю сумму стоимости сразу и не позднее окончания данного срока.
2. Если срок действия охватывает период от 6 мес. до года, то оплату вносят частями:
- сначала треть рассчитанной суммы (со дня действия патента на протяжении 90 дн.);
- затем – две трети рассчитанной суммы (до того, как закончится срок).
Можно ли снизить сумму налога ПСН к уплате
ИП может уменьшить налог на уплаченные им страховые взносы за себя и за работников (т. е. использовать вычет). Для применения вычета (уменьшения налога) ИП должен после уплаты взносов подать в ИФНС специальное уведомление (Приказ ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021).
Если он работает без работников, то уменьшить можно на все взносы, которые он заплатил за себя, без ограничений. Если же работники у него есть, то сумму налога можно уменьшить на все уплаченные взносы, но только наполовину.
Пример. ИП без работников приобрел патент на год, условно говоря, за 60 тыс. р. Эту сумму он должен заплатить до конца года (частями, см. выше). Плюс к этому он должен заплатить фиксированные взносы. В 2022 г. их размер составляет 43 211 р. Платежи, сделанные ИП:
- В начале марта он заплатил взносы размером 10 тыс. р.
- До конца марта он должен внести первую часть патента 20 тыс. р. Ее можно уменьшить на уплаченные взносы: 20 000 – 10 000 = 10 000. Заплатить нужно уменьшенную сумму 10 тыс. р. вместо 20 тыс.
- Осталось заплатить 40 тыс. р. за патент и 33 211 р. по взносам. Взносы можно заплатить в любой день. После этого на них можно уменьшить оставшуюся сумму налога: 40 000 – 33 211 = 6 789 р.
Итого за год ИП заплатит взносы размером 43 211 р. и уменьшенный налог размером 16 789 р.
Когда платят транспортный, земельный, имущественный налог при ПСН
Если ИП – владелец российской недвижимости (квартиры, дома и т. п.), он, как обычный гражданин (физлицо), должен платить налог на облагаемое имущество без подачи декларации. Его рассчитывает ИФНС, после чего высылает уведомление физлицу для уплаты. Так, данный налог за 2021 г. нужно заплатить до 31.12.2022.
ИП, у которого есть авто (иное транспортное средство), должен заплатить транспортный налог. Причем вне зависимости от того, для каких целей он использует это авто: личных либо предпринимательских. Под исключения подпадают льготы и случаи, обозначенные п. 2 ст. 358 НК. Уплата транспортного налога производится по аналогии с имущественным: без подачи декларации на основании уведомления из ИФНС.
ИП, владеющий участком земли на территории России, должен заплатить земельный налог так же, как и предыдущие налоги (за 2021 г. – до 31.12.2022): по уведомлению из ИФНС и без подачи декларации. Под уплату подпадает владение участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного (наследуемого) владения. Исключения: льготы и случаи из п. 2 ст. 389 НК.
Как рассчитать и заплатить страховые взносы за себя
ИП должен платить общеобязательные взносы ОПС, ОМС. За себя он платит, как обычно, фиксированную сумму взносов (на 2022 г. это 43 211 р.). При превышении годового дохода более 300 тыс. руб. – еще и дополнительные взносы ОПС (1% от суммы превышения), рассчитанные по формуле:
(потенциальный доход ИП за год – 300 000) × 1%.
Крайний срок уплаты допвзносов — 01.07 следующего года (например, за 2022 г. нужно заплатить до 01.07.2023).
Пример. Годовой потенциальный доход ИП равен 350 000 р. Размер дополнительных взносов составит: (350 000 – 300 000) х 1% = 500 р. Итого ИП должен заплатить фиксированные взносы 43 211 р. (2022 г.) плюс дополнительные 500 р.
Источник: spmag.ru
