Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах — журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой. О том, какие журналы-ордера используются на практике, читайте в нашей статье.
Что такое журнал-ордер
Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) — для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) — для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.
Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей — принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.
Как вести регистры бухгалтерского учета, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Журнал ордер 1
Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО. Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108 652 руб. (Дт 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Дт 71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 «Касса» с 01.01.2023 по 31.01.2023 в дебет сч. | ||||||||
№ п/п | Дата | 51 | 62 | 70 | 71 | 76 | Итого | Сальдо |
с-до на 01.01.2023 98300 |
| |||||||
1 | 04.01.2023 | 24000 | 35200 | 28000 | 87200 | 69200 | ||
2 | 06.01.2023 | 36000 | 32000 | 68000 | 58600 | |||
3 | 07.01.2023 | 25000 | 13500 | 108652 | 147152 | 158000 | ||
4 | 10.01.2023 | 36000 | 42000 | 12000 | 19500 | 109500 | 45830 | |
5 | 31.01.2023 | 46000 | 21100 | 67100 | 98000 | |||
Итого | 167000 | 90700 | 108652 | 72000 | 40600 | 478952 | 429630 | |
с-до на 01.02.2016 | 48978 |
Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.
Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50 | |||||
№ | Содержание хозяйственной операции | Перв. док-т | Проводка | Сумма, руб. | |
1 | 04.01.2023 | Получена выручка за реализованную продукцию | ПКО | Д 50 – К 62 | 69200 |
2 | 06.01.2023 | Получена выручка за реализованные ОС | ПКО | Д 50 – К 62 | 58600 |
3 | 07.01.2023 | Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги | ПКО | Д 58 – К 58 | 58000 |
4 | 07.01.2023 | Получены ДС на выплату з/платы | ПКО | Д 50 — К 51 | 100000 |
5 | 10.01.2023 | Получена оплата за оказанные услуги | ПКО | Д 50 –К 60 | 45830 |
6 | 31.01.2023 | Получена выручка за реализованную продукцию | ПКО | Д 50– К 62 | 98000 |
Итого по Д/ту счета 50 за январь 2023 | 429630 |
Журнал ордер 2
Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже), заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.
Рассмотрим пример:
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 51 с 01.01.2023 по 31.01.2023 в дебет счетов | ||||||||
Дата | 50 | 60 | 68 | 69 | 76 | Итого К | Итого Д | |
Д с-до на 01.01.2023 100 000 | ||||||||
1 | 04.01.2023 | 124000 | 28000 | 152000 | 168000 | |||
3 | 07.01.2023 | 100000 | 100000 | 45800 | ||||
4 | 10.01.2023 | 41000 | 12000 | 19000 | 72000 | 65300 | ||
5 | 31.01.2023 | 21100 | 21100 | 124300 | ||||
Итого | 100000 | 165000 | 24300 | 28000 | 40100 | 345100 | 403400 | |
с-до на 01.02.2016 158300 |
Журналы ордера 3, 4, 5
При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.
Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.
Журнал ордер 6
Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.
Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого контрагента.
Поставщик | Счет | С К/та сч. 60 в Д/т счетов | С-до на начало м-ца | Оплачено | с-до на конец м-ца | ||||||
08 | 10 | 19 | 20 | К/т 51 | К/т 91 | ||||||
ООО «Темп» | № 100458 от 18.01.2023 | 145200 | 26136 | 0 | 171336 | 0 | |||||
ОАО «ТРЦ» | № 000145 от 05.01.2023 | 123000 | 0 | 0 | 123000 |
Журнал ордер 7
Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.
Представляем журнал ордер 7: образец заполнения
№ п/п | Ав/отчет | ФИО | Остаток на начало м-ца | Выдано под отчет | по авансовому отчету | ||||
Д/т | К/т | дата | кор сч | сумма | дата предъявления | утвержденная сумма расходов | |||
1 | 1 | Иванов И.И. | 0 | 0 | 10.01.2023 | 50 | 16800 | 14.01.2023 | 16800 |
С к/та сч. 71 в д/т счетов | возмещен перерасход сотруднику | удержаны неиспользованные суммы | ||||
10 | 20 | 26 | кор сч | сумма | кор сч | сумма |
9600 | 7200 | 0 | 0 |
Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.
Журнал ордер 8
Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, 76 в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.
Журнал ордер 10
Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство. В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.
В Д/т счетов | Обороты по корреспондирующим счетам | итого | |||||||
02 | 05 | 06 | 10 | 15 | 20 | 26 | др. | ||
01 | 3250 | 215 | 3465 | ||||||
08 | |||||||||
10 | 145200 | 145200 | |||||||
15 | |||||||||
50 | |||||||||
51 | |||||||||
70 | 86230 | 86230 | |||||||
76 | 54210 | 54210 | |||||||
др. | 3250 | 215 | 285640 | 289105 |
Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 11
Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.
Журнал ордер 12
Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 13
Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:
Журнал-ордер №13 по кредиту сч. 01 в дебет счетов | ||||||
№ п/п | 01 | 02 | 03 | 08 | 76 | Итого |
1 | 12450 | 12450 | ||||
2 | 8954 | 8954 | ||||
3 | 4785 | 4785 | ||||
4 | 14578 | 8965 | 23543 | |||
5 | 4782 | 4782 | ||||
Итого | 12450 | 8954 | 4785 | 19360 | 8965 | 54514 |
Журнал ордер 15
Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, 98, 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.
Журнал ордер 16
Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.
Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журналов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется автоматически при разноске первичных документов.
Итоги
Журнал-ордер это обязательный регистр бухучета. Если учет ведется с использованием программного обеспечения, то система формирует журналы-ордера в автоматическом режиме.
Источник: spmag.ru