КБК по НДФЛ в 2023 году за работников

Законодательством РФ отменены платежные поручения (платежки) по налогу на доход физлица, однако КБК по НДФЛ и в 2023 году необходимо указывать в налоговой документации. Какие коды бюджетной классификации по НДФЛ за работников установлены в 2023 году, рассказано ниже в статье.

Применение КБК по НДФЛ в 2023 году

Обновление кодов КБК по НДФЛ по состоянию на 2023 год связано с внесением поправок в НК и объединением ФСС и в ПФР в единый Фонд (ФПСС). В 2023 г. указание приведенных кодов зависит от того, каким способом уплачивается НДФЛ (на выбор):

1. В составе ЕНП (новая схема) – в соответствии с Законом РФ «О внесении изменений» № 263-ФЗ от 14.07.2022.
2. По платежке по такому налогу – в приведенном документе для внесения кода КБК заполняется поле «104» (Приложение № 3 к Положению ЦБ РФ «О правилах» № 762-П от 29.06.2021).

Обновленный перечень КБК по НДФЛ – 2023 используется с 01.01.2023. Указывать приведенные коды необходимо в следующих документах:

• уведомление о начисленном налоге на доходы физлиц и платежка по ЕНП (приказ ФНС РФ «Об утверждении» № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022) – при ЕНП;
• платежка по НДФЛ – если налог уплачивается не в составе ЕНП;
• налоговые декларации и расчеты.

Таким образом, выбор КБК по НДФЛ – 2023 напрямую зависит от используемого способа уплаты такого налога. В частности, при ЕНП оформляется соответствующая платежка, куда вносится такой код: «18201061201010000510» (распоряжение Правительства РФ «О внесении изменений» № 1538-р от 10.06.2022). Причем приведенный код применяется для уплаты всех начисленных региональных, федеральных и местных налогов, а не только НДФЛ.

Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Структура КБК по налогу

КБК по НДФЛ по состоянию на 2023 год представляет собой двадцатизначный код (п. 7, 10.1, 13 приказа Минфина РФ «О порядке формирования и применения» № 82н от 24.05.2022, далее – приказа 82н). Это разряды (знаки):

• с первого по третий – здесь прописывается код ФНС «182» в соответствии с распоряжением Правительства РФ № 2591-р от 16.09.2021 (далее – распоряжением 2591-р);
• с четвертого по тринадцатый – берется из подгруппы 101 (п. 10.1.1 Приложения к приказу 82н);
• с четырнадцатого по семнадцатый;
• с восемнадцатого по двадцатый (ст. 23.1 БК РФ) – по НДФЛ здесь прописывается код 101.

С четырнадцатого по семнадцатый разряды КБК по НДФЛ указывается код:

• 1000 – сумма налога на доходы физлица, налоговая задолженность, недоимка, перерасчет, отмененный платеж (далее – налог);
• 2100 – пени (ст. 75 НК РФ);
• 3000 – штрафы, иные денежные взыскания (ст. 114 НК РФ).

КБК по НДФЛ за работников в 2023 году

Если работодатель (налоговый агент) относится к источнику доходов работника (физлица), за исключением доходов, приведенных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, то КБК по НДФЛ с приведенных доходов представляет собой код, представленный ниже в таблице (распоряжение 2591-р).

По НДФЛ с вознаграждений физлиц по договору ГПХ и иных доходов на основании ст. 228 НК РФ также указывается соответствующий КБК. Коды можно посмотреть в нижеприведенной таблице.

По НДФЛ с доходов адвокатов, членов нотариальной палаты субъекта РФ и других аналогичных физлиц, приведенных в ст. 227 НК РФ, а также с доходов ИП, тоже прописывается КБК. Коды добавлены в таблицу, приведенную ниже.

Когда НДФЛ равен как минимум 650 тыс. руб. (то есть, 13 % от налоговой базы, равной не менее 5 млн руб.), прописываются КБК, приведенные ниже в таблице. Это правило не касается налога на доходы физлиц, начисленного с прибыли контролируемой иностранной организации (ст. 25.13 НК РФ).

Если НДФЛ начислен с налоговой базы свыше 5 млн руб. и этот налог уплачивается в бюджет по налоговому уведомлению и плательщиками, для которых соблюдено положение абз. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ, прописывается соответствующий КБК для перечисления в бюджет НДФЛ в 2023 году. Коды можно посмотреть в приведенной ниже таблице.

В случае получения дивидендов от долевого участия в компании в части НДФЛ с дивидендов, равном свыше 650 тыс. руб., то есть, с 15%-й налоговой базы в 2023 году КБК по приведенному НДФЛ прописывается так: «18210102140010000110» (ст. 224 НК РФ). Если же в приведенной ситуации этот налог равен не более 650 тыс. руб., то есть налоговая база равна 5 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %, то приведенный код выглядит таким образом: «18210102130 010000110». Приведенные коды установлены приказом Минфина РФ «О внесении» № 177н от 22.11.2022.

Итоги

Таким образом, КБК по НДФЛ – 2023 обязательно указывается в соответствующей налоговой документации. При оформлении платежек, налоговых уведомлений, деклараций необходимо контролировать, чтобы был указан правильный код. Это зависит от применяемой схемы уплаты НДФЛ (в составе ЕНП или на основании отдельной платежки по налогу), применяемой работодателем – налоговым агентом.

Источник: spmag.ru