Лимит стоимости основных средств – это предельная величина, которая позволяет делить поступающее имущество на основные средства и МПЗ или малоценку. На практике это очень важно для расчета налога на прибыль, потому что малоценные объекты списываются на расходы сразу же, а вот основные фонды амортизируются в течение всего срока эксплуатации. Ранее бухгалтерским и налоговым законодательством были установлены такие лимиты стоимости. Как дело обстоит сейчас? Изменились ли предельные суммы? Об этом читайте ниже.
Лимит стоимости в бухгалтерском учете
Ранее для целей бухгалтерского учета действовал установленный ПБУ 6/01 стоимостной предел – 40 000 рублей. Все, что стоило больше, относилось к основным средствам. При этом объекты должны были еще и соответствовать некоторым условиям – наличие материально-вещественной формы, срок эксплуатации от 12 месяцев. Если же объект отвечал критериям основных фондов, но при этом стоил менее 40 000 рублей, его списывали на затраты единовременно.
Но лимит стоимости основных средств в 2023 году выглядит совсем по-другому. Теперь согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 организации вправе самостоятельно устанавливать предельную величину, то есть она может быть и больше, чем 40 000 рублей. Нормативно этот параметр больше не регулируется.
Правда, в бухгалтерском стандарте есть оговорка – стоимостной лимит определяется с учетом критерия существенности. Это значит, что отсутствие объектов в составе основных фондов не должно искажать бухгалтерскую и налоговую информацию о субъекте хозяйствования.
То есть, например, нецелесообразно устанавливать лимит стоимости ос выше стоимости объектов, без которых функционирование компании невозможно в принципе. Нередко критерий существенности рассчитывают в процентах к общей стоимости всех основных фондов компании.
В любом случае, стоимостной лимит, который определила для себя организация, должен быть отражен в учетной политике. Его перерасчет доступен с нового года.
Имущество, стоимость которого ниже лимита, может быть сразу списано на расходы. Но ФСБУ 6/2020 обязывает организацию обеспечить учет таких объектов. Обычно для этого используются забалансовые счета.
Как учитывать «малоценные» ОС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Лимит стоимости в налоговом учете
Лимит стоимости основных средств в налоговом учете установлен в п.1 ст. 256 НК РФ. Он действует с 2016 года и в 2023 году эта величина никаких изменений не претерпела, так и осталась на уровне 100 000 рублей.
То есть для целей налогового учета объекты, стоимость которых ниже 100 000 рублей, не признаются основными фондами и сразу же списываются на расходы.
Лимит стоимости ос в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году по-прежнему может оказаться разным. Хотя организации и выбирают теперь эту величину самостоятельно, не всегда целесообразно устанавливать ее на уровне 100 000 рублей, как в налоговом учете. Расхождения ведут к тому, что возникают так называемые временные разницы.
Разницы, образовавшиеся в результате неравенства стоимостных лимитов, «висят» на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» до окончания срока полезного действия объекта.
Итак, лимит стоимости основных средств для целей налогового учета в 2023 году не изменился, он все так же составляет 100 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ). Все, что стоит меньше, сразу относится на расходы и, соответственно, уменьшает базу по налогу на прибыль. А вот в бухгалтерском учете предельная величина теперь может устанавливаться организациями самостоятельно. Возникающие из-за несовпадения лимитов налогового учета и бухгалтерского учета временные разницы формируют отложенные налоговые обязательства и до окончания срока действия объекта учитываются на счете 77.
Источник: spmag.ru
