Официально налога на роскошь в России нет. Люди так называют специальный коэффициент, который увеличивает сумму налога на транспорт в несколько раз. Сегодня обсудим налог на роскошь и автомобили, которые под него попадают в 2023 году.
Налог на роскошь: что это и когда платится
Владельцы обычных автомашин платят налог исходя из лошадиных сил автомобиля, умноженных на ставку налога. Причем транспортная ставка – некая сумма рублей, определенная местными властями, а не привычный нам процент (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Транспортный налог рассчитывается индивидуально с каждой машины и уплачивается организациями и физлицами раз в год. Правила исчисления и уплаты устанавливают региональные власти, поэтому смотреть ставки нужно в местных актах. На сайте ФНС можно получить ссылку на областной документ.
Кто платит налог на роскошь
Автомобиль средней стоимостью свыше 10 млн руб. в России считается роскошью. Владельцы такого автотранспорта обязаны применить к сумме налога специальный коэффициент, который увеличит налог в несколько раз.
Обычно владельцы люкса с этим не согласны и пытаются объяснить налоговикам, что у них обычный автотранспорт невысокого класса. Однако мнение налогоплательщика и цена, указанная в договоре купли-продажи, не учитывается – есть список автомобилей, попадающих на налог на роскошь. Такой перечень ежегодно (до конца марта) утверждается Минпромторгом и публикуется на официальном сайте ведомства (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Все это значит, что если модель попала в этот список, то она считается роскошной и за нее придется платить больше. И неважно, что владелец приобрел автомобиль по цене ниже рыночной. Например, купил роскошный «Бэнтли», который значится в списках Минпромторга, за 1 млн руб.
Аналогично, если кто-то купил ВАЗ 2110 за 12 млн. Но если этой машины нет в списке, то и применять повышенный коэффициент не придется (Письмо Минфина от 13.05.2019 № 03-05-06-04/33968). Поэтому на вопрос, платить ли налог на роскошь за авто, ответим так: ориентируйтесь на перечень Минпромторга.
Список автомобилей, попадающих под налог на роскошь, представляет собой таблицу, в которой указаны главные критерии ТС. Здесь важно все – владелец должен найти марку и модель своего автомобиля, сравнить тип и объем двигателя, проверить год выпуска. Если машина не проходит по одному из критериев, то применять коэффициент не придется.
Затруднения вызывает последний столбец – количество лет, прошедших с года выпуска. Тут есть правило: исчисление начинается с года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ), но количество лет определяется по состоянию на 1 января года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). К примеру, автомобилю 2018 года выпуска на 1 января 2019 года будет 1 год, на 1 января 2020 года – два, на 1 января 2021 года – три и т. д.
Опять же если полученный возраст больше или меньше указанного в Перечне, то платить налог на роскошь с этого автомобиля не придется (Письмо ФНС от 28.02.2020 № БС-4-21/3389@ вместе с Письмом Минпромторга от 18.02.2020 № ПГ-20-1225).
На заметку! В 2023 году в Перечень Минпромторга включили 449 моделей – это на 104 больше, чем было в 2022 году. Список ежегодно пополняется. Если у вас дорогостоящий автомобиль, убедитесь, что в новом году он не считается роскошью.
Считаем налог на роскошь: правила исчисления, коэффициенты
Для определения налога на роскошь к обычной формуле добавляется повышающий коэффициент. Теоретически его значение зависит от возраста и средней стоимости машины (п. 2 ст. 362 НК РФ). Однако сейчас он равен 3 для всех ценовых категорий роскошного транспорта:
- Средняя стоимость – 10–15 млн руб. при возрасте до 10 лет.
- Средняя стоимость – свыше 15 млн руб. при возрасте до 20 лет.
В 2023 году налог на роскошь автомобилей определяется по формуле:
Налог за год = Мощность ТС (л. с) × Ставка налога (руб.) × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент.
Коэффициент владения – количество полных месяцев владения автотранспортом, поделенное на 12 месяцев. Он применяется, если автомобиль был куплен или продан посреди года. Здесь тоже есть нюансы. Если машину поставили на учет до 15-го числа месяца, то этот месяц идет в расчет как полный. Наоборот, если регистрация была после 15-го числа месяца, то этот месяц полным не считается и в расчете налога не учитывается.
Аналогично со снятием с учета: до 15-го числа – не учитывается, после 15-го числа – считается полным. Этот коэффициент помогает значительно снизить сумму, если машиной пользовались не полный год.
Если у вас остались вопросы, получите пробный демодоступ и переходите в Готовое решение от «КонсультантПлюс», чтобы узнать, как правильно рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль. Это бесплатно.
Пример расчета налога на роскошь
Рассчитаем налог на роскошь для корпоративного автомобиля. Московская организация купила BMW Х6 М50d с дизельным двигателем объема 2993 и владела им весь 2023 год. Мощность двигателя – 530 л. с.
В списке Минпромторга обозначена такая модель (строка 58) с точно такими параметрами. Значит, придется применить повышающий коэффициент. Категория этой машины – средняя стоимость от 10 до 15 млн руб., возраст до 10 лет. Коэффициент для этой группы равен 3.
Налоговая ставка транспортного налога по Москве – 150 руб. за 1 л. с.
Считаем налог на роскошь этого авто за 2023 год: 530 л. с. × 150 руб. × (12 / 12) × 3 = 238 500 руб. Внушающая сумма, но если бы не было коэффициента, она была бы втрое меньше – 79 500 руб. Проще говоря, коэффициент увеличил обычный транспортный налог в три раза.
Отчетность и сроки уплаты налога на роскошь
Уплачивается налог на роскошь в составе транспортного налога, поэтому здесь применяются обычные правила транспортного налогообложения, установленные в регионе. Если применяется авансовая система платежей, то сроки перечисления авансов по всей стране одинаковы: за 1 квартал – до 28 апреля, за 2-й – до 28 июля, за 3-й – до 28 октября. Годовой налог уплачивается до 28 февраля следующего года (ст. 363 НК РФ).
Декларации по налогу на транспорт нет. Для сверки налоговики присылают сообщение, в котором показан расчет налога. Для несогласных есть 20 рабочих дней на отправку пояснений. А если вы уже перешли на ЕНП, то подавайте уведомление об исчисленном налоге не позднее 25-го числа месяца, в котором будете платить налог. С его помощью инспекторы поймут, какую сумму у вас списать по этому налогу. Перечислить деньги на ЕНС нужно не позднее 28-го числа того же месяца.
Физлицам налог рассчитывает инспекция и сообщает о его размере в уведомлении, которое приходит в личный кабинет или по почте. Срок уплаты транспортного налога для обычных граждан – до 1 декабря следующего года (ст. 363 НК РФ).
Проверить начисленный налог на роскошь автомобиля или самостоятельно его рассчитать можно на специальном калькуляторе, разработанном ФНС.
Итоги
Повышенный коэффициент применяется к автомобилям, которые числятся в официальном Перечне Минпромторга. В 2023 году такой коэффициент равен 3 для всех ценовых категорий ТС, а значит, увеличивает обычный транспортный налог в 3 раза.
Источник: spmag.ru
