Банковские вклады — один из способов получения пассивного дохода с денежных средств. Как
и любой другой доход,
он облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). В этой статье
расскажем, как рассчитывается этот
налог, кому придётся его платить, а кто будет освобожден, и каков будет порядок уплаты.
Какие вклады подлежат налогообложению?
Начиная с 01 января 2021 года вступил в силу новый порядок налогообложения процентных доходов
по счетам и
вкладам физических лиц. Налогами облагаются доходы в виде процентов, полученные физическим лицом
в течение
налогового периода по всем вкладам, находящимся на территории РФ. Это значит, что
нужно
заплатить налог за
проценты на все остатки на счетах, которые вы получили за год.
Не во всех случаях придётся платить. Не облагаются налогом доходы в виде процентов,
полученных:
по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ,
процентная ставка по которым в
течение всего года не превышает 1% годовых
по счетам эскроу
Предполагалось, что в 2022 году физические лица впервые заплатят НДФЛ с процентных доходов
по своим счетам и
вкладам, полученным в 2021 году. В начале 2022 года внесли изменения в Налоговый
Кодекс РФ, по которым временно
освобождаются от обложения НДФЛ доходы по вкладам в российских банках, полученные в 2021
и 2022 году.
Таким образом, вкладчики заплатят НДФЛ за 2023 год по новому порядку только в 2024 году, при
условии, что в
налоговое законодательство РФ не внесут изменения о пролонгации этого освобождения.
Удерживался ли НДФЛ раньше?
Да, отчисления в налоговую происходили и раньше, но схема начисления была совершенно другой.
Налог применялся
только к депозитам, процентная ставка которых на каждую дату выплаты процентов превышала ключевую
ставку Банка
России, увеличенную на 5%. При использовании такого депозита российские банки удерживали и перечисляли
в бюджет
РФ НДФЛ при фактической выплате процентов по налоговой ставке в размере 35% (для налоговых
резидентов РФ) и 30%
(для налоговых нерезидентов РФ).
Этот механизм расчета и уплаты НДФЛ утратил силу с 01.01.2021 года.
Как изменился порядок расчета НДФЛ
Налоговую базу по НДФЛ определяет налоговый орган. Для расчета суммы налога российские
банки
ежегодно
предоставляют в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого
физического лица,
которому производились такие выплаты в течение налогового периода, кроме счетов со ставкой 1%
на протяжении
всего года и счетов эскроу.
При этом с 2023 года меняется расчет процентов по вкладам для целей НДФЛ. Чтобы определить сумму,
сверх которой
проценты облагаются НДФЛ, используют максимальную ключевую ставку Банка России из действовавших на 1-е
число
каждого месяца в году.
Доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, относятся к доходам,
в отношении которых применяется
прогрессивная налоговая ставка (13% в отношении доходов до 5 млн руб. или равных 5 млн
руб. и 650 тыс. руб. +
15% в отношении доходов, превышающих 5 млн руб.).
Средства, которые хранятся на банковских счетах и вкладах, налогообложению не подлежат.
По новым правилам при определении ставки налога не учитывается статус налогового
резиденства — прогрессивная
налоговая ставка едина для всех физических лиц.
Что такое необлагаемый доход и как он рассчитывается
Необлагаемый доход — сумма процентных доходов, не облагаемая НДФЛ. Он зависит
от максимальной ключевой ставки ЦБ
на начало каждого месяца. Например, на весь период вклада ключевая ставка составила 7,5%,
следовательно,
необлагаемый доход можно подсчитать по формуле: 1 000 000 * 7,5 = 75 000 рублей.
Такой расчёт позволит уменьшить размер налога в случае сильного колебания ставки.
Как валютные вклады облагаются НДФЛ?
Валютные депозиты аналогично рублевым вкладам облагаются НДФЛ. Доход от них пересчитывается в рубли
по курсу
Банка России, действовавшему на день выплаты процентов. Важно отметить, что возможный доход
от изменения курса
валют не учитывается. Сумма вклада — имущество гражданина, оно не облагается НДФЛ.
Схема расчета нового налога по вкладам
Для расчета суммы, с которой вам придется заплатить НДФЛ в 2024 году, необходимо просуммировать
доходы по всем
счетам и вкладам за 2023 год. Данные можно посмотреть в банковской выписке в мобильном
приложении или в
отделении банка. Если доход по вкладу не превышает необлагаемой суммы, то платить налог
не надо. При этом дата
открытия вклада значения не имеет. Если вклад был открыт несколько
лет
назад, но процентный доход был начислен
единовременно за весь период, он облагается НДФЛ. В этом случае дата выплаты имеет решающее
значение.
Если процентный доход составил, к примеру, 100 000 рублей, а его необлагаемая часть выходит
75 000 рублей, то
расчет НДФЛ будет производиться так:
(100 000 — 75 000) * 0,13 = 3 250 рублей.
Валютный депозит с доходом 200 долларов и курсом ЦБ 75,02 на момент выплаты в рублях
составит 15 004 рублей, а
значит не облагается налогом. В случае, если размер валютного дохода 1200 долларов, то при
том же курсе сумма
налога составит:
(1200 * 75,02 — 75 000) * 0,13 = 1 953 рубля.
Как и когда следует заплатить налог
Платить НДФЛ граждане должны самостоятельно. Декларацию о доходах подавать не нужно, ежегодно банки
самостоятельно передают всю необходимую информацию в налоговые органы до 1 февраля. Налоговый
орган отправит
вкладчикам уведомление с расчетом суммы НДФЛ по месту регистрации или жительства. Например, впервые
перечислить
НДФЛ за 2023 год необходимо до 1 декабря 2024 года. Сделать это можно будет как
в банке, так и в личном кабинете
налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
Другие вопросы
Можно ли получить налоговый вычет?
Да, налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет согласно статьям 218-221 Налогового кодекса.
Предусмотрены ли льготы?
На данный момент каких-либо льготных условий по оплате налога не предусмотрено.
Начисляется ли налог на вклады, полученные в порядке наследования?
Процентные доходы не облагаются НДФЛ, если вклад или счет был получен в порядке наследования.
Последующее
использование вклада и получение дохода будет облагаться налогом.
Будет ли банк автоматически удерживать налог?
Нет, банки не являются налоговыми агентами по НДФЛ и будут только передавать в налоговые
органы информацию о
выплаченных процентах по счетам и вкладам клиентов. Клиенты уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Кому приходит налоговое уведомление, если вклад или счет открыт на имя несовершеннолетнего?
Налоговое уведомление будет приходить на имя вкладчика, а не на его законного представителя.
Как облагаются вклады пенсионеров?
Для пенсионных вкладов не существуют никаких особых условий, они облагаются так же, как и все
вклады физических
лиц.
