НДФЛ с зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ обновили. Это обусловлено обязательным переходом на ЕНП, изменением сроков платежей по НДФЛ с 2023 г. Разберем, как отображать НДФЛ за декабрь в 6-НДФЛ.

Формы 6-НДФЛ

За 1 квартал 2023-го сдавать следует обновленную форму расчета 6-НДФЛ в ред., утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.

Обновленный отчет данной редакции претерпел ряд изменений, согласно которым теперь:

• используют иные штрихкоды;
• разд. 1 – по стр. 020 прописывают перечисляемый, а не высчитанный налог;
• суммы, подлежащие перечислению в 1, 2, 3 и 4 кв., прописывают по стр. 021, 022, 023, 024.

Сдавать обновленную версию отчета нужно по-новому (п. 2 ст. 230 НК), но с учетом общеустановленных правил переноса сроков, которые приходятся на выходные, праздники. Сроки сдачи формы 6-НДФЛ следующие:

• до 25-го ч. месяца, который идет вслед за отчетным периодом – отчеты за 1 кв., полугодие и 9 мес.;
• до 25.02 следующего года – годовой отчет.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что касается 6-НДФЛ за декабрь 2022 года, то сдавать его следует в предыдущей редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/753 от 15.10.2020, т. е. от 28.09.2021. Прежняя форма (КНД 1151100) выглядит так: 

Скачать бланк 6-НДФЛ

Что учесть при отображении НДФЛ с декабрьского заработка 2022 в отчете

Для правильного отображения НДФЛ за декабрь в 6–НДФЛ важно уяснить для себя два момента, связанных с изменениями 2023 г. Первый – как правильно определить дату реального получения заработка в 2022 и 2023 гг. Второй – точные сроки платежей по НДФЛ (они также поменялись!).

Оба момента имеют существенное значение, т. к. порядок отображения НДФЛ зависит от того, на какой именно налоговый период приходится дата действительного получения заработка: на 2022 либо на 2023 г.

Как определить дату получения заработка

Напомним: с января 2023-го НДФЛ исчисляют, удерживают по другим правилам, а дата получения заработка определяется иначе, нежели в 2022-м, а именно:

1. До 2023-го завершающий день каждого месяца считался датой получения заработка. Данную норму устанавливал п. 2 ст. 223 НК, который с 01.01.2023 не применяется.
2. С января 2023-го дата получения заработка по пп. 1 п. 1 ст. 223 НК – это день фактической выплаты, выдачи денег (поступления на счет сотрудника). Поэтому теперь НДФЛ исчисляют, высчитывают и при выплате аванса, и при итоговом расчете, когда выплачивается оставшаяся часть заработка.

Несмотря на изменение, касающееся даты получения заработка, осталась неизменной норма, установленная п. 4 ст. 226 НК. Налоговый агент, как и раньше, должен высчитывать данный налог с заработка при его фактической выплате.

Обозначенные выше нормы нужно учитывать при отображении информации по 6-НДФЛ за декабрь 2022 года!

Актуальные сроки для платежей

До 2023 г. НДФЛ платили буквально сразу после удержания, в крайнем случае – на следующий день, не позже. С января 2023 г. сроки устанавливает п. 6 ст. 226 НК по конкретному периоду удержания налога:

• при удержании с 23-го прошедшего месяца по 22-е настоящего заплатить его следует до 28-го настоящего (норма распространяется на «январь – декабрь»);
• при удержании 1–22 января заплатить следует до 28.01;
• при удержании с 23 по 31 декабря заплатить следует до завершающего рабочего дня уходящего календарного года.

Отображение выплат в 6-НДФЛ в разных ситуациях

Рассмотрим две ситуации, разъяснения по которым представлены налоговой службой (см. письмо ведомства № БС-4-11/517@ от 19.01.2023) и затрагивают зарплату за декабрь 2022 г. в 6-НДФЛ.

Ситуация 1

Аванс и остаток заработка по результатам месяца выплатили декабрем 2022 г. НДФЛ высчитан 30.12.2022 (по факту выплаты). Срок его уплаты – до 09.01.2023. Т. к. речь идет о заработке 2022 г., то он попадет в 6-НДФЛ этого же периода.

Тогда заработок, НДФЛ отображают в следующих документах:

• 6-НДФЛ за 2022 г. по разд. 1 и 2;
• сопутствующая расчету 2022 справка по доходам (см. прил. 1).

В 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 включать данный заработок и налог, который высчитывают с него, не нужно!

Ситуация 2

Декабрьский аванс выдан 30.12.2022. Остаток заработка по результатам месяца – 16.01.2023 (на эту же дату высчитан НДФЛ). Срок уплаты налога – до 30.01.2023 (перенос с 28.01.2023 – субботы).

Отсюда следует: аванс, выплаченный декабрем, – это заработок, приходящийся на 2022 г. Остаток заработка, выплаченный январем 2023-го, – это заработок, приходящийся на 2023 г. НДФЛ высчитан январем, когда выплатили остаток заработка (с декабрьского аванса налог не удерживали!). Согласно позиции ведомства, НДФЛ надо поделить и далее отнести одну часть к авансу за декабрь 2022 г., вторую – к январской выплате заработка.

С учетом этого отображают:

1. В 6-НДФЛ и сопутствующей ему справке за 2022 г. (разд. 2 расчета, прил. 1) – декабрьский аванс и налог с него. Прописывают исчисленный и высчитанный налог. НДФЛ с этого аванса отображают по разд. 1 расчета за 1 квартал 2023 г.

В 6-НДФЛ за 2022 г. не нужно отображать итоговую часть декабрьского заработка, выплаченного 16.01.2023. Отображается зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года!

2. В 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г. (по разд. 1 и 2) и сопутствующей справке за 2023 г. (прил. 1) – часть заработка, выплаченную на 16.01.2023, и НДФЛ, высчитанный на эту же дату. К сведению: по разд. 1 данного расчета прописывают как налог с аванса за декабрь 2022-го, так и тот, который высчитали 16.01.2023.

Нюансы

Для сведения: отпускные, как и проч. доходы, попадают в расчет и отображаются по общим правилам и основаниям. Налог с пособия по нетрудоспособности удерживают (перечисляют) с той части, которую платит наниматель за свой счет (3 дн.). Больничный отображают, соответственно, в расчете того периода, когда его оплатили.

Пример отображения отпускных

Менеджер ООО «Восход» Семенов Д. И. уходит в очередной отпуск в январе 2023-го. Деньги (остаток заработка) за декабрь 2022-го вместе с причитающимися отпускными за январь он получил 10.01.2023.

Обе суммы, полученные менеджером, приходятся на 2023 г. НДФЛ с них надо заплатить не позже 30.01.2023. Отображают их в расчете компании за 1 кв. 2023 г. (по разд. 1 и 2) и сопутствующей справке за этот же год.

Пример отображения больничного бюллетеня

Инженер ООО «Строймост» Петров Ж. З. проболел несколько дней в декабре 2022-го, а пособие получил январем 2023-го. Бюллетень Петрова за декабрь 2022 отображают в 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г.

Расчет с 2023 г. сдают: за 1 кв., 6 и 9 мес. – до 25-го числа месяца (по прошествии отчетного периода), а за год – до 25.02 следующего года!

Итоги

При выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023 года, указывайте эту сумму в отчете за 1-й квартал 2023 года. В годовом расчете ее показывать не нужно. (Этот подход отражен в разъяснениях ФНС России (Письма от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@)). Если же выплатили аванс в декабре, а остаток зарплаты за декабрь в январе, укажите аванс в отчете за 2022 год, а расчет, выплаченный в январе, в отчете за 1-й квартал 2023 года.

Источник: spmag.ru