Нулевой 6-НДФЛ − сдавать или нет в 2023 году? Этот вопрос волнует бухгалтеров в связи с кардинальными изменениями, произошедшими в последнее время в вопросах исчисления и уплаты подоходного налога. Ответим на него, основываясь на нормах НК РФ и разъяснениях ФНС.
Нужно сдавать нулевой 6-НДФЛ — нормативные ссылки
В налоговом законодательстве нет прямых указаний об обязательной сдаче нулевого 6-НДФЛ или освобождении от представления расчета, если деятельность не ведется и/или отсутствуют отчетные показатели. Такая нормативная неясность вызывает дополнительные вопросы, так как в налоговом кодексе за подобное нарушение предусмотрены санкции.
Вывод о том, нужно или нет сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2023 году, можно сделать из анализа налогового законодательства:
Из указанных норм следует, что представлять 6-НДФЛ должны налоговые агенты, если они выплатили физлицам доходы. При отсутствии выплат обязанность по представлению этой формы не возникает.
Дополнительные аргументы от ФНС
Если вам показались неубедительными сделанные в предыдущем разделе выводы о том, нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, приведем дополнительны аргументы.
В п. 1.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) сказано, что данный отчет заполняется на основе информации, содержащейся в регистрах налогового учета:
- о начисленных и выплаченных физлицам доходов;
- предоставленных им вычетов;
- исчисленного и удержанного подоходного налога.
Следовательно, отсутствие начислений в пользу физлиц обнуляет все обязанности налогового агента по НДФЛ, включая отчетную (Письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@). И штрафа за несдачу 6-НДФЛ в таком случае быть не должно.
Если при отсутствии выплат физлицам бухгалтер решает перестраховаться и сдает в налоговую инспекцию нулевой 6-НДФЛ, налоговики обязаны принять такой расчет в установленном порядке (Письмо ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@).
Три причины сдачи нулевого отчета
Отсутствие в НК РФ прямого ответа на вопрос о том, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, заставляет некоторых бухгалтеров ежеквартально сдавать пустые отчеты:
1. Из-за боязни блокировки счета.
Этот страх легко развеять: налоговики обязаны предупредить заранее о блокировке счета. Если это случится из-за неподачи нулевого 6-НДФЛ, достаточно в ответ на такое уведомление письменно пояснить причину непредставления расчета.
2. Из-за нежелания постоянно отвечать на запросы контролеров.
Если вы не хотите ежеквартально пояснять инспекции причины отсутствия 6-НДФЛ, можно отправить контролерам письменные пояснения о том, что вы доходы физлицам не выплачиваете и до возобновления деятельности представлять 6-НДФЛ не будете.
Этот вариант срабатывает не всегда. Такие письменные пояснения не предусмотрены НК РФ и налоговикам приходится обрабатывать их вручную, чтобы принять во внимание.
3. Головной офис выплачивает доходы, а обособленное подразделение (ОП) – нет.
Отсутствие в ОП работников при наличии начислений и выплат доходов в головном подразделении, не является поводом для обязательной регулярной подачи по ОП нулевого 6-НДФЛ. НК РФ этого не требует.
Как нулевой отчет может избавить от повышенного внимания налоговиков
Налоговики могут по определенным признакам заподозрить деятельность, предполагающую выплату доходов физлицам, и тогда при отсутствии 6-НДФЛ могут заблокировать счет. В таких ситуациях подача нулевого отчета избавит компанию/ИП от их повышенного внимания.
Приведем несколько примеров:
- поступление выручки на счет – инспекторы предположат, что деятельность ведется и должны быть выплаты физлицам;
- наличие операций по счету (к примеру, перечисление займа другой компании) – это сигнал о том, что кто-то (например, директор) исполняет определенные функции и ему должна начисляться зарплата;
- по ОП сдан ненулевой 6-НДФЛ, а по головному подразделению отчет не представлен – по мнению налоговиков, работающее подразделение предполагает наличие руководителя, обычно работающего в головном офисе (представление нулевого 6-НДФЛ по головному подразделению поможет избежать лишних вопросов);
С нулевыми отчетами помогут разобраться материалы нашего сайта:
- «Нужно ли сдавать нулевой РСВ, если в компании один директор-учредитель?»;
- «Нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году»;
- «Нулевая декларация по УСН».
Самоконтроль: нет ли повода для сдачи отчета
С вопросом о том, надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, следует в каждом отчетном периоде определяться отдельно. Иначе можно пропустить ситуацию, когда этот отчет должен быть оформлен и сдан.
К примеру, деятельность в отчетном периоде не велась, зарплата никому не начислялась, выплат по ГПХ-договорам не было, дивиденды не перечислялись, а 6-НДФЛ все-равно представить нужно – если, к примеру, физлицо получило доход в натуральной форме в размере более 4 000 руб. и нет других доходов, чтобы удержать НДФЛ.
В такой ситуации доход и исчисленный НДФЛ нужно обязательно отразить в 6-НДФЛ по итогам отчетных периодов – начиная с того, на который приходится установленная ст. 223 НК дата получения соответствующего дохода, и в годовом расчете (п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить отчет при помощи контрольных соотношений, так же как налоговая инспекция. Полный алгоритм проверки смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный демодоступ.
Не может быть нулевым 6-НДФЛ и в том случае, когда единственному работнику (директору) предоставлен вычет в размере, превышающем начисленный доход. При нулевой НДФЛ-базе компания выступает налоговым агентом, так как начисляет облагаемый доход и предоставляет вычет. То есть обязана показать эти сведения в 6-НДФЛ.
Итоги
Представлять нулевой 6-НДФЛ в 2023 году компании и ИП не обязаны, если в отчетном периоде не начисляли выплаты в пользу физлиц. Желательно выслать в инспекцию письмо с уведомлением о том, что в отсутствии деятельности представлять 6-НДФЛ не будете, иначе контролеры могут заблокировать счет. Если нулевой расчет представлен, налоговики обязаны его принять.
Источник: spmag.ru
