Патентная система (ПСН) по-прежнему будет доступна только для ИП. Перейти на ПСН и вернуться на иной режим ИП сможет добровольно. В статье затронем грядущие изменения по патенту для ИП на 2023 год.
Применение ПСН в 2023 году
Патентная система применяется на территории тех субъектов РФ, которые ее ввели. С 01.01.2023 получить патент можно будет уже на территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской области. Как это будет происходить, разъясняет ФНС на официальном сайте.
По общим правилам, чтобы перейти на патент, нужно за 10 рабочих дней до первого дня применения ПСН подать заявление по форме 26.5-1 (КНД 1150010) в ИФНС. Она утверждена Приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020. ИФНС на протяжении 5 дней направит заявителю положительный ответ либо отказ.
Патент для ИП на 2023 год (документ-разрешение) выдается на срок от 1 до 12 мес. Налоговым периодом на ПСН признается календарный год.
ФНС обращает внимание на то, что для перехода на патент с 01.01.2023 нужно подать заявление по форме 26.5-1 до 16.12.2022!
При отправке заявления 26.5-1 через личный кабинет ИП либо посредством ТКС налоговая выдаст только электронный патент, а при обращении плательщика выдаст еще и его бумажную версию. Один патент выдается для одного вида деятельности. Если ИП собирается осуществлять несколько видов деятельности. Ему следует по каждому из них подать отдельное заявление.
ПСН прекращает действие в трех случаях:
- Когда заканчивается срок патента (ИФНС снимает с учета за 5 дней после его окончания).
- Если ИП утратил право на ПСН (ИФНС снимает с учета за 5 дней после получения от ИП заявления по форме № 26.5-3).
- При прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН (ИФНС снимает с учета за 5 дней после получения от ИП заявления по форме № 26.5-4).
При этом датой снятия с учета признается день перехода на иной режим (ОСНО, УСН, ЕСХН), а также день прекращения деятельности ИП по ПСН.
Ограничения по применению патента 2023
Работая на патенте, ИП должен соблюдать лимиты по численности работников, годовому доходу и дополнительные ограничения, которые установлены субъектом РФ (если таковые имеются). Причем весь срок действия патента. Если во время действия патента ИП что-то нарушит, право на ПСН он утратит.
Лимит по численности работников
Средняя численность работников (если они есть у ИП) за конкретный налоговый период не должна быть больше 15 человек. Данное ограничение устанавливает п. 5 ст. 346.43 НК. Учету подлежат работники по всем «патентным» видам деятельности, причем, даже те, которые работают по ГПД.
Между тем превышение лимита в 15 человек допускается только в одном случае. Он касается численности работников, занятых не только в «патентных» видах деятельности, но и в «не патентных» (суммарно).
Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Лимит по доходам за год
Доход, полученный ИП за год от реализации товаров (услуг, работ), согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК не должен превышать порог 60 млн. р. Расчет суммы дохода ведется с самого начала года.
Определяя лимит доходов при совмещении ПСН и УСН, учитывают доходы, полученные по двум режимам. При совмещении ПСН и ОСНО либо ЕСХН, учету в лимите подлежат только те доходы, которые получены в рамках ПСН.
В регионах
Субъекты РФ не только вводят ПСН, но и имеют право устанавливать свои ограничения по применению данной системы. Основание: пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК (распространяется и на 2023 г.!). Это может быть, к примеру, некий лимит по:
- численности автотранспорта (который есть) у ИП, требуемой для грузоперевозок и пассажироперевозок;
- совокупной площади участков земли, помещений, сдаваемых в аренду;
- площади зала обслуживания и торговли (для стационарной торговли и сферы общепита) и др.
Что меняется и что не меняется с 2023 г. по ПСН
В 2023 г. ИП ожидает ряд изменений, затрагивающих применение ПСН. Они касаются налоговых каникул, продления действия патентов, выданных мобилизованным ИП, а также ограничения по видам деятельности для применения ПСН!
Как поменяется список запрещенных видов деятельности
Перечень разрешенных видов деятельности определяет ст. 346.43 НК. Регионы могут взять его за основу и изменить на свое усмотрение, определить свои условия применения ПСН. ИП должен руководствоваться тем перечнем, который установлен и действует в его регионе. Уточнить его можно на сайте ФНС через раздел «ПСН», выбрав вверху страницы свой регион, например, Ярославскую область:
Нужная информация появится внизу страницы – см. разд. «Особенности регионального законодательства»:
Согласно изменениям, привнесенным ФЗ № 47 от 09.03.2022 в НК, с 2023 г. перечень разрешенных видов деятельности уменьшится. Из него исключается производство ювелирных изделий и иных изделий из драгметаллов, а также оптовая, розничная торговля данными изделиями.
Форма заявления на получение патента
Актуальной на 2023 г. будет форма, утв. Приказом ФНС № КЧ-7-3/891 от 09.12.2020. Соответственно, ранее действующий Приказ ФНС № ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017 и введенная некогда им форма данного заявления применяться не будут, т. к. они утратили силу.
Не актуальны также и рекомендованные формы заявлений, предложенных ФНС в письме № СД-4-3/20508 от 11.12.2020 и письме № СД-4-3/2815@ от 18.02.2020. Если поджать заявление по этим формам, в ИФНС их не примут.
В актуальной форме заявления, введенной Приказом ФНС от 09.12.2020, ИП должен указывать период действия патента (дату начала и окончания). Дата начала действия патента, которую укажет ИП, и будет датой начала деятельности на ПСН!
Предоставят ли налоговые каникулы
Нулевую ставку по ПСН либо так называемые налоговые каникулы, причем, на любой период, устанавливают регионы. Действие данной льготы продлено вплоть до 31.12.2023 (применительно ко ст. 2 ФЗ № 266 от 31.07.2020, п. 3 ст. 2 ФЗ № 477 от 29.12.2014).
Субъекты РФ могут устанавливать свои лимиты по применению нулевой ставки, касающиеся предельного годового дохода по конкретному виду деятельности либо численности сотрудников!
Воспользоваться налоговыми каникулами, как и раньше, смогут те ИП, которые:
- впервые зарегистрировались (встали на учет) в ИФНС после того, как в его регионе начал действовать закон о введении каникул и применении нулевой ставки;
- оказывают бытовые услуги гражданам, занимаются гостиничным бизнесом либо осуществляют деятельность научной, социальной, производственной направленности. Причем конкретные виды деятельности в перечисленных сферах автономно устанавливают регионы.
ИП, который собирается приобрести патент и соответствует перечисленным выше условиям, должен указать информацию о налоговых каникулах в заявлении 26.5-1. Для этого на стр. 2 есть специальное поле, где нужно сделать отметку о нулевой ставке и региональном законе, который ввел налоговые каникулы:
ИП на налоговых каникулах сможет исчислять налог по нулевой ставке на протяжении двух налоговых периодов (т. е. максимум два года).
С информацией о субъектах РФ, в которых действуют налоговые каникулы, можно ознакомиться здесь!
Как изменится стоимость патента
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Где: НБ – налоговая база, ЧДС патента – число дней срока действия патента.
Сумму налога можно снизить на уплаченные страховые взносы. Если ИП работает без персонала, то уменьшить ее можно без ограничений, а если с персоналом, то только на 50%!
Уточнить стоимость патента, как и действующие ставки, можно элементарно при обращении в ИФНС. Сделать это можно также самостоятельно, при помощи онлайн калькулятора на сайте ФНС (см. «Расчет стоимости патента»). Расчет примерной стоимости производится автоматически после заполнения предложенной формы.
Например, патент в СПБ для вида деятельности «парикмахерские и косметические услуги» за период 01.10.2022 – 31.12.2022 при численности работников 5 человек будет стоить примерно 18 526 р.:
Стоимость одного и того же патента в разных регионах может быть разной!
Срок действия патента и уплата налога
От периода действия патента, как и ранее, зависит порядок уплаты налога. Если его выдали на период до 6 мес., тогда заплатить нужно всю сумму до того, как у него закончится срок действия. Если его выдали на период от 6 мес. до года, тогда требуемую сумму налога можно оплатить частями:
- сначала треть налога (на протяжении первых 90 дн. после начала срока действия);
- затем – две трети (не позже завершения срока действия патента).
При перерасчете суммы налога (когда ИП прекращает деятельность по ПСН) деньги, которые нужно доплатить, вносят на протяжении 20 дн. после снятия с учета.
При неуплате (неполной уплате) начисляют пеню и налагают штраф!
Продление сроков для мобилизованных ИП
Новые правила установлены для тех, кто призван по Указу Президента РФ № 647 от 21.09.2022. Данные правила определяет п. 9 ст. 346.45 НК. Соответственно, если патент призванного ИП закончится во время его службы, тогда:
- Со дня окончания его действия считается, что ИП получил новый патент (т. е. срок действия продлевается автоматически, без подачи заявления ИП).
- Новый патент (продленный) как бы копирует предшествующий, т. е. он будет действовать там же, на той территории, по тем же видам деятельности и на протяжении идентичного срока.
Закончив службу, ИП до 15 числа того месяца, который идет вслед за месяцем окончания мобилизации (увольнения со службы), должен будет уведомить ИФНС о соответствующем событии, имевшем место во время мобилизации, а именно:
- о потере права на патент;
- об осуществлении деятельности по ПСН;
- либо о прекращении деятельности по патенту досрочно, до завершения срока его действия (в этом случае налог подлежит пересчету сообразно п. 1 ст. 346.51 НК).
Если мобилизованный ИП этого не сделает, ИФНС признает, что он прекратил ПСН со дня мобилизации и пересчитает налог сообразно п. 1 ст. 346.51 НК.
Источник: spmag.ru
