Как заполнить отчет о финансовых результатах? Этот вопрос возникает у многих бухгалтеров, когда подходит срок сдачи бухгалтерской отчетности. О порядке заполнения отчета о финансовых результатах пойдет речь в материале далее.
Отчет о финансовых результатах
В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР).
Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2023 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:
№ строк пояснений к отчету;
Название показателя;
Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
Данные за отчетный период;
Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.
Составление ОФР имеет свои особенности:
значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.
Скачать бланк отчета о финансовых результатах можно по ссылке слева.
Рассмотрим, как заполнить отчет о финансовых результатах построчно.
Коды строк отчета о финансовых результатах
Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2023 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:
Код строки | Название | Что обозначает | Как формируется | Особенности |
2110 | Выручка | Доходы от основных видов деятельности (ОВД) | К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4 |
|
2120 | Себестоимость продаж | Расходы от ОВД | Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44 | Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()») |
2100 | Валовая прибыль | Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов) | Стр. 2110 – стр. 2120 | (), если итогом является убыток |
2210 | Коммерческие расходы (КР) | Затраты, связанные с ОВД | Д/об 90/2 в корр. со сч.44 | () |
2220 | Управленческие расходы (УР) | Издержки на управление фирмой | Д/об 90/2 в корр. со сч. 26 | () |
2200 | Прибыль/(убыток) от продаж | Итог от ОВД | Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 | (), если допущен убыток. |
2310 | Доходы от участия в др. организациях | Поступления при инвестициях в УК других фирм |
К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики |
|
2320 | Проценты к получению | Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам |
| |
2330 | Проценты к уплате | Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям | Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики | () |
2340 | Прочие доходы | Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки | К/об 91/1 – 2310 – 2320 |
|
2350 | Прочие расходы | Д/об 91/2 – стр. 2330 | () | |
2300 | Прибыль до НО (налогообложения) | Суммарное значение прибыли | 2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350 Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99 | () при убытке
|
2410 | Текущий налог на прибыль (ННП) | ННП к оплате | Строка 180 декларации | () |
2421 | В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы) | Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА | ПНО = К с-до сч.99/ПНО; ПНА = Д с-до сч.99/ПНА | () при отрицательном итоге |
2430 | Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства) |
| К/об 77 – Д/об 77 | () при положительном итоге |
2450 | Изменение ОНА (отложенные налоговые активы) |
| Д/об 09 – К/об 09 | |
2460 | Прочие | Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.) |
| |
2400 | Чистая прибыль | Величина прибыли фирмы | Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450) | Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84 |
Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).
Строка 2410 отчета о финансовых результатах из чего складывается, читайте в статье «Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка».
Пример заполнения отчета о финансовых результатах
Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах», сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):
Счет БУ | Наименование | Дебет | Кредит |
09 | ОНА | 55 000 | 50 000 |
77 | ОНО | 100 000 | 70 000 |
90/1 | Выручка |
| 90 000 000 |
90/2 | Себестоимость | 58 600 000 |
|
90/3 | НДС | 10 060 000 |
|
90/8 | УР | 3 500 000 |
|
90/9 | Прибыль от продаж | 17 840 000 |
|
91/2 | Прочие расходы | 400 000 |
|
91/9 | С-до прочих расходов |
| 400 000 |
99/1 | Прибыль без ННП | 17 840 000 | 400 000 |
99/2 | ННП, в т.ч.: | 3 618 000 |
|
99/2.1 | Условный расход по ННП | 3 568 000 |
|
99/2.3 | ПНО | 50 000 |
|
На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):
Код | Данные | Как получить |
2110 | 79 940 | 90 000 – 58 600 |
2120 | (58 600) | Д/об 90/2 |
2100 | 21 340 | 79 940 – 58 600 |
2220 | (3500) | Д/об 90/8 |
2200 | 17 840 | 21 340 – 3500 |
2350 | (400) | К/об 91/9 |
2300 | 17 440 | 17 840 – 400 |
2410 | (3568) | Д/об 99/2 |
2421 | (50) | ПНО |
2430 | 30 | 70 000 – 100 000 |
2450 | (5) | 55 000 – 50 000 |
2400 | 13 847 | 17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5 |
Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за прошлый год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.
Образец формы 2 за 2022 год в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов «КонсультантПлюс» вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к «КонсультантПлюс»:
Скачать бесплатно образец в «КонсультантПлюс»
Итоги
ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.
Источник: spmag.ru