УСН в 2023 году: изменения

Что ожидает тех, кто будет применять УСН в 2023 году, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье. Они касаются, прежде всего, порядка уплаты налогов, ставок, лимитов, сдачи декларации.

Перечень основных изменений с 2023 г.

1. Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
2. Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
3. Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
4. Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
5. Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
6. Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
7. При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.

В 2023 г. будут действовать стандартные (6% и 15%) и повышенные (8% и 20% при превышении лимита по числу сотрудников и размеру дохода) ставки. Регионы имеют право снижать ставки до 1% и 5% (до 3% в Крыму и Севастополе) либо дифференцировать их по категориям плательщиков!

Условия применения УСН с 2023 г.

Работать на упрощенке смогут те организации и ИП, которые соответствуют критериям, обозначенным ст. 346.12 НК. Надо заметить, что большинство из них являются постоянными и из года в год не меняются. А вот два критерия соответствия, которые касаются доходов, ежегодно индексируются на коэффициенты-дефляторы, их значения изменятся.

Постоянные критерии

Итак, как и раньше, право на упрощенку не теряют те, у кого:

• отсутствуют филиалы;
• нет запрещенной по УСН деятельности (применительно к п. 3 ст. 346.12 НК);
• стандартно – штат не больше 100 человек;

Обратите внимание! Согласно п. 4 ст. 346.13 НК в 2023 г. работать на УСН смогут те юрлица и ИП, у которых средняя численность персонала не превышает 130 чел. Если численность больше 100 чел., налог и авансы нужно платить по повышенной ставке!

• остаточная стоимость ОС (у организаций!) не превышает 150 млн. р.;
• доля участия иных организаций – до 25%.

Новые значения критериев по доходам

В 2023 г. коэффициент-дефлятор составит 1,257. Он установлен Приказом Минэкономразвития № 573 от 19.10.2022.

В результате индексации, проводимой на 31.12.2022, поменяются лимиты, которые позволяют перейти на УСН (сохранить право на УСН). Таким образом:

• по доходам за год лимит повысится до 188,5 млн. р. (при базовой ставке) и до 251,4 млн. р. (при повышенной ставке);
• лимит по доходам за 9 мес. для юрлица, планирующего перейти на УСН, повысится до 141,41 млн. р.

Изменения этих показателей (для сравнения) приведены далее в таблице:

АУСН

Компании, ИП, которые давно пребывают, работают в своем статусе, еще могут при желании перейти на АУСН с 2023 г. Для этого им нужно до 31.12.20222 подать соответствующее уведомление в ИФНС (ст. 4 ФЗ № 17 от 25.02.2022).

Вновь созданные организации, ИП могут применять АУСН, подав уведомление на протяжении 30 кал. дней со дня постановки на учет. Причем только на территориях, где действует АУСН: в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской обл.!

Применять АУСН могут те, у кого годовой доход не превышает 60 млн. р., нет филиалов, не больше 5 сотрудников (по всем договорам), а остаточная стоимость ОС укладывается в 150 млн. р. При этом зарплата должна перечисляться по безналу через счет, открытый нанимателем в банке.

ИП применяет в 2022 г. УСН с объектом «доходы минус расходы», с января 2023 г. планирует перейти на АУСН с объектом «доходы минус расходы». Вправе ли ИП в случае потери права применять АУСН в течение календарного года начать применять в 2023 г. УСН с объектом «доходы»? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в готовое решение.

Налоговые каникулы для ИП

При регистрации ИП на УСН либо возобновлении деятельности ИП предоставляются так называемые налоговые каникулы. То есть возможность применения нулевой ставки по УСН. Действие этой ставки продлевается вплоть до 2024 г., но на компании на УСН не распространяется.

Воспользоваться нулевой ставкой на протяжении первых 2 лет смогут те ИП, которые работают в определенных сферах. К таковым относят социальную, научную сферу, а также бытовые услуги и деятельность по предоставлению мест для временного проживания (к. 55 по «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Обратите внимание: субъекты РФ вправе устанавливать собственные дополнительные ограничения!

Новые запрещенные виды деятельности по УСН

Согласно п. 2 ст. 1 ФЗ № 47 от 09.03.2022, привнесшему изменения в ст. 346.12 НК, с 2023 г. вводится запрет на применение УСН для тех, кто занимается ювелирным бизнесом. Поэтому те компании, ИП, которые производят ювелирные, иные изделия из драгметталов либо продают их оптом, в розницу, применять УСН с января 2023 г. уже не смогут. Они с 2023 г. автоматически переводятся на общий режим (ОСНО),

Обратите внимание: данное ограничение планируют ввести и для АУСН!

Форма декларации УСН

Разработан проект измененной формы декларации по УСН, Вместе с ней, соответственно, как предполагается, будет обновлен порядок ее заполнения и электронный формат.

Запланированные изменения декларации обусловлены переходом на ЕНП. Они носят по большей части технический характер. Ожидается, что обновленную версию формы введут с отчетности за 2023 г.

Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов

Установлены новые единые крайние сроки:

• для сдачи отчетности – до 25 числа;
• для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.

Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:

• авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
• годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).

Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:

• до 25.03 (для организаций);
• до 25.04 (для ИП).

Особенности уплаты налога¸ связанные со сроками

После получения декларации (не позже 25 числа!), где указана сумма налога к уплате, ИФНС спишет указанную сумму с ЕНС (единого счета).

При уплате налогов (авансов) до подачи декларации нужно будет представить в ИФНС одностраничное уведомление об исчисленном налоге по форме (КНД 1110355), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022:

Скачать бланк уведомления

Указанную выше форму уведомления (порядок ее заполнения), как ожидается, в скором времени обновят. Но в ИФНС с 2023 г. можно будет отправлять вместо нее распоряжение на перевод денежных средств (применительно к п. 12 ст. 4 ФЗ № 263)!

Актуальные сроки 2023 г.

Источник: spmag.ru